Vaka Çalışması: VUK m.359 Sahte Belge İddiasında 4.2 Milyon TL Tarhiyatın İptali ve Beraat — Av. Bilal Alyar
Toptan tekstil ticareti yapan müvekkil şirket aleyhine, alış faturalarının bir kısmının sahte belge olduğu iddiasıyla VUK m.359 kapsamında ceza davası ve 4.2 milyon TL tutarında tarhiyat yapılmıştı. Vergi mahkemesinde 3 yıl süren yargılama sonucu; mal alımının banka kayıtları, irsaliyeler ve stok kayıtları ile sabit olduğu ispatlandı. Mahkeme tarhiyatı iptal etti, ceza mahkemesinde de beraat kararı verildi. Karar Danıştay 3. Daire E.2022/3559 K.2025/4071 içtihadına uygundur.
Olayın Özeti
Müvekkil — İstanbul merkezli toptan tekstil firması, 2019-2021 yılları arasında 12 farklı tedarikçiden mal alımı yapmıştır. Vergi inceleme raporu; bu 12 tedarikçinin 7\’sinin “SMİYB düzenleyici” listesinde yer aldığı gerekçesiyle 4.200.000 TL KDV indirimi reddedilmiş, üç kat vergi ziyaı cezası kesilmiş ve VUK m.359 kapsamında ceza şikâyeti yapılmıştır.
Hukuki Strateji
İki paralel cephe: vergi mahkemesi (tarhiyatın iptali) ve asliye ceza mahkemesi (m.359 beraat). Strateji:
- Banka EFT/havale dekontlarının her bir faturanın gerçekliğini ispatlaması — toplam 3.857 ödeme kaydı dosyaya konuldu.
- Stok kart hareketleri ve depo giriş-çıkış kayıtları (irsaliye + sevkiyat fotoğrafları) ile mal hareketinin fiziksel gerçekliği gösterildi.
- Müvekkilin alıcı konumunda iyi niyetli olduğu; karşı tarafın SMİYB düzenlediğinin müvekkilce bilinmesinin objektif olarak mümkün olmadığı vurgulandı.
- Danıştay 3. Daire E.2022/3559 K.2025/4071 kararı (mevzuat.adalet.gov.tr içtihat) emsal olarak sunuldu.
Sonuç
Vergi mahkemesi 2025 yılında verdiği kararla tarhiyatın tamamını iptal etti. İdarenin istinaf başvurusu Bölge İdare Mahkemesi tarafından reddedildi. Paralel ceza davasında asliye ceza mahkemesi beraat kararı verdi; karar kesinleşti.
Net sonuç: 4.200.000 TL vergi aslı + 12.600.000 TL ceza iptal edildi; ceza mahkemesinde müvekkil hakkında beraat.
Çıkarılan Dersler
- Karşıt inceleme ≠ otomatik red: Satıcı SMİYB düzenleyici listesinde olsa bile alıcının mal/hizmeti gerçekten aldığını ispatlaması halinde KDV indirimi korunur.
- Belge zinciri: Banka, irsaliye, stok kartı, depo giriş-çıkış — bu dört unsur birlikte sunulduğunda mahkemeler iadeyi/iptali kabul eğilimindedir.
- Paralel ceza takibi: Vergi mahkemesindeki iptal kararı ceza mahkemesinde delil olarak kullanılır; entegre strateji şarttır.
Not: Bu vaka müvekkil sırrı korunmak suretiyle anonimleştirilmiştir; sayısal değerler, tarih ve isimler değiştirilmiştir. Genel hukuki süreci anlatmak amacıyla paylaşılmaktadır.