Istirak Hisseleri ve Kazanc Istisnasi – KVK m.5/1 Hukuki Notlar

KVK m.5/1-a istirak kazanci istisnasi, kurumlar vergisi mukelleflerinin diger tam mukellef sermaye sirketlerinden elde ettikleri kar paylarinin kurumlar vergisinden istisna tutulmasini ifade eder. Cifte vergilendirmeyi onlemek amaciyla getirilen bu istisna, ana sirket-yavru sirket yapilarinda kritik onem tasir. KVK m.5/1-e ise istirak hissesi satislarindan elde edilen kazanclarin yuzde 75 inin (sartlar saglandiginda) istisna olmasini duzenler. Hukuk Bürosu, istisna kosullarinin saglanip saglanmadigi, 2 yillik elde tutma süresi, fonlama yontemi ve VDIRK itirazlari konusunda muvekkilini yonlendirir.

İlgili Mevzuat

Bu alanda uygulanan başlıca resmi mevzuat aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Tablo yalnızca yürürlükteki kanun maddelerine atıf yapar; herhangi bir mahkeme kararı içermez.

Süreç Akış Şeması

Mağdurun başvurusundan itibaren izlenebilecek genel süreç adımları aşağıdaki gibidir. Her vakada adımların sırası ve içeriği farklılık gösterebilir.

[1] 
    
  ↓
[2] 
    
  ↓
[3] 
    
  ↓
[4] 
    
  ↓
[5] 
    
  ↓
[6] 
    
  ↓
[7] 
    

2 Yil Elde Tutma ve Ozel Fon Sarti

KVK m.5/1-e cercevesinde tasinmaz ve istirak hissesi satislarindan elde edilen kazancin yuzde 75 inin istisna olmasi icin: (1) hissenin en az 2 yil aktifte tutulmasi, (2) satistan elde edilen tutarin satis yili dahil 5 yil icinde sermayeye eklenmesi veya ozel bir fon hesabinda tutulmasi gerekir. Ozel fon hesabindaki tutar 5 yil icinde sermayeye eklenmek zorundadir; aksi halde istisna kullanilmamis sayilir ve gecmis donem icin vergi ziyai cezasi (VUK m.344) uygulanir. Hukuk Bürosu bu sartlarin sirket icindeki muhasebe kayitlari ile takibini saglar.

Sıkça Sorulan Sorular

KVK m.5/1-a istirak kazanci istisnasi sartlari nelerdir?

Istisna icin tam mukellef sermaye sirketinden elde edilen kar paylari yeterlidir; oran veya sure sarti yoktur.

Yurt disi istirak kazanci istisnasi nasil uygulanir?

KVK m.5/1-b cercevesinde asgari yuzde 10 istirak, 1 yil elde tutma ve yurt disinda asgari yuzde 15 vergilendirme sartlari aranir.

Istirak hissesi satis istisnasinin orani nedir?

KVK m.5/1-e cercevesinde sartlar saglandiginda kazancin yuzde 75 i istisnadir; kalan yuzde 25 vergilendirilir.

2 yil elde tutma süresi nasil hesaplanir?

Hisse iktisap tarihinden satis tarihine kadar tam 2 yilin gecmesi gereklidir; gunluk hesap yapilir.

Ozel fon hesabi ne kadar süre tutulur?

Satis yili dahil 5 yil icinde sermayeye eklenmek zorundadir; aksi halde istisna iptal edilir.

Kar pay dagitiminda stopaj uygulanir mi?

GVK m.94/6 cercevesinde kar pay dagitiminda yuzde 10 stopaj kesilir; ancak ana sirket-yavru sirket arasinda dagitilan kar paylarinda istisna kosullarinda stopaj kesilmeyebilir.

Halka acik sirket hisselerinin satisi farkli mi?

BIST de kayitli paylarda 2 yil elde tutma sarti saglanmissa GVK m.86 cercevesinde gercek kisi ortaklar icin de istisna olabilir.

Tasfiye halinde istisna nasil uygulanir?

Tasfiye paylari KVK m.5/1-a cercevesinde istisna olarak degerlendirilir; ancak tasfiye karinin tespiti ozelge gorusunden yararlanmak gerekir.

İlgili Hukuki Konular

Bilgilendirme: Bu sayfa genel bilgilendirme amaçlıdır ve hukuk bürosu-müvekkil ilişkisi kurmaz. Somut bir hukuki sorununuz için doğrudan iletişime geçmeniz önerilir. Türkiye Barolar Birliği Meslek Kuralları gereği herhangi bir sonuç vaadi içermez.