Beyan Dışı Gelir ve İdarece Tespit (Servet Beyanı)
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu m.85 ve devamı maddeleri uyarınca, mükellefin beyan ettiği gelir ile sahip olduğu servet arasındaki uyumsuzluk vergi incelemesinin önemli bir tetikleyicisidir. Beyan dışı gelir tespiti, idare tarafından servet artışı, banka hesap hareketleri ve harcama düzeyi gibi göstergelere dayanılarak yapılabilir.
Tipik Mağdur Profilleri (Anonim Vakalar)
Aşağıda büromuza ulaşan başvurulardan hareketle hazırlanmış, kişisel veri içermeyen, anonim/hipotetik mağdur profilleri yer almaktadır. Bu profiller; benzer durumda olan kişilerin durumlarını hukuken nitelendirmelerine yardımcı olmak amacıyla paylaşılmıştır. Her vaka kendine özgü koşullara sahip olup, hukuki süreç müvekkilin somut delil ve durumuna göre şekillenir.
undefined
undefined
Hukuki nitelendirme: undefined
undefined
undefined
Hukuki nitelendirme: undefined
undefined
undefined
Hukuki nitelendirme: undefined
undefined
undefined
Hukuki nitelendirme: undefined
undefined
undefined
Hukuki nitelendirme: undefined
İlgili Mevzuat
Bu alanda uygulanan başlıca resmi mevzuat aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Tablo yalnızca yürürlükteki kanun maddelerine atıf yapar; herhangi bir mahkeme kararı içermez.
| Kanun No | Kanun Adı | İlgili Madde | Konu |
|---|---|---|---|
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
Süreç Akış Şeması
Mağdurun başvurusundan itibaren izlenebilecek genel süreç adımları aşağıdaki gibidir. Her vakada adımların sırası ve içeriği farklılık gösterebilir.
[1] undefined
undefined
↓
[2] undefined
undefined
↓
[3] undefined
undefined
↓
[4] undefined
undefined
↓
[5] undefined
undefined
↓
[6] undefined
undefined
↓
[7] undefined
undefined
Servet Artışının İspat Yükü
Beyan dışı gelir iddialarında ispat yükü genel olarak idarededir; ancak servet artışı ile gelir uyumsuzluğu açıkça gösterildiğinde, mükellefin de açıklama yükümlülüğü doğar. Bağış, miras, önceden vergilenmiş tasarruf gibi açıklamaların belgelenmesi şarttır. AİHS m.6 self-incrimination yasağı ve adil yargılanma ilkesi, mükellefin savunma hakkını korur.Sıkça Sorulan Sorular
Servet beyanı zorunlu mu?
GVK m.85 kapsamında belirli durumlar için.
Banka hesap inceleme yetkisi?
VUK m.139-150 hükümleri uygulanır.
Aile içi bağış belge ister mi?
Belgelendirme önerilir, kanıt yükü için.
Önceden vergilenmiş tasarruf?
Beyan edilmiş gelirler tekrar vergi konusu değildir.
Yurt dışı transfer?
CRS kapsamında bilgi paylaşımı dikkate alınır.
Lüks tüketim kriteri?
Yüksek değerli alımlar göstergedir.
AYM bireysel başvuru?
Olağan yargı yolları tükendikten sonra.
Avukat zorunlu mu?
Zorunlu değildir, karmaşık dosyalarda önerilir.
İlgili Hukuki Konular
Bilgilendirme: Bu sayfa genel bilgilendirme amaçlıdır ve avukat-müvekkil ilişkisi kurmaz. Somut bir hukuki sorununuz için doğrudan iletişime geçmeniz önerilir. Türkiye Barolar Birliği Meslek Kuralları gereği herhangi bir sonuç vaadi içermez.
Beyan Disi Gelir Tespiti ve Karsit Inceleme
Beyan disi gelir, mukellefin elde ettigi halde GVK m.85 kapsaminda yillik beyannamede bildirmedigi gelirleri ifade eder. Gelir Idaresi Bsk. capraz kontroller (e-fatura karsit incelemesi, banka hareket analizi, MASAK bildirimleri, gayrimenkul tapu kayitlari) ile beyan disi geliri tespit eder. Tespit halinde resen tarhiyat (VUK m.30/4) yapilir ve vergi ziyai cezasi (VUK m.344) kesilir.
Servet Beyani ve Karsilastirmali Inceleme
Mevcut hukukta servet beyani zorunlulugu kaldirilmis olsa da, idare mukellefin satin aldigi tasinmazlar, tasitlar ve mevduat hesaplari ile beyan ettigi gelir arasindaki orantisizligi tespit ederek inceleme yapabilir. Mukellefin servet artisini aciklayamamasi halinde fark beyan disi gelir olarak vergilendirilir.
Resen Tarhiyata Itiraz Yollari
Beyan disi gelir nedeniyle yapilan resen tarhiyata karsi mukellef VUK m.116-126 duzeltme talebi, m.376 indirim talebi, uzlasma (m.Ek 1-12) ve vergi mahkemesi davasi (IYUK m.7) yollarini kullanabilir. Avukat, hangi yolun maliyet-fayda dengesi acisindan en uygun oldugunu degerlendirerek strateji belirler.