İhtirazi Kayıtla Beyanname Verilmesi 2026

İhtirazi kayıt; mükellefin beyanını verirken, beyanına karşı dava açma hakkını saklı tuttuğunu açıkça belirtmesidir. Beyanname kabul edildiğinde tahakkuk eder; ancak ihtirazi kayıt, mükellefin tahakkuka karşı 30 gün içinde vergi mahkemesinde dava açmasının önünü açar. Bu mekanizma, mükellefin yasal yükümlülüğünü yerine getirirken hukuki itiraz hakkını kaybetmemesini sağlar.

İhtirazi Kayıt Hangi Hallerde Konur?

İdarenin yorumuna katılmamakla birlikte yükümlülüğü zamanında yerine getirme zorunluluğu.
Vergi tebliğleri/sirkülerlerinin Anayasa’ya aykırı olduğunun düşünüldüğü durumlar.
Düzenleyici işlemin yargı önünde tartışılması.
İndirimli vergi oranı tartışması (örn. KDV %10 mu %20 mi).
İstisna ve muafiyet kapsamına alınma talebinin reddedilmesi.

Yöntem

Beyanname üzerinde “İhtirazi kayıtla verilmiştir” notunun açıkça yer alması esastır. Dilekçe ekinde ihtirazi kaydın gerekçesi (hangi düzenlemeye, sirkülere, ihtilafa yönelik olduğu) belirtilir. Beyannamenin online verilmesi durumunda elektronik ortamda da ihtirazi kayıt seçeneği işaretlenir; ek dilekçe ile gerekçe sunulur.

Sonrası: Dava Süreci

İhtirazi kayıtla beyan üzerine tahakkuk gerçekleştiğinde, tahakkuk fişinin mükellefe verildiği tarihten itibaren 30 gün içinde vergi mahkemesinde dava açılır. Dava sırasında ödeme yapılmış olsa bile dava devam eder; haklı çıkıldığında iade alınır.

Yürütmenin Durdurulması Talebi

İYUK m.27 çerçevesinde yürütmenin durdurulması talep edilebilir. Telafisi güç zarar ve hukuka aykırılık birlikte değerlendirilir. Vergi yönünden tahakkuk durduğundan kullanım alanı sınırlıdır; ancak ihtiyati haciz uygulanmışsa kaldırılması bu yolla istenir.

Sıkça Sorulan Sorular

İhtirazi kayıt koymadan beyan verdim, hâlâ dava açabilir miyim?

İhtirazi kayıt konmadığında dava hakkı kural olarak sona erer; istisnai durumlar (vergi hatası, mücbir sebep) ayrıdır.

Sirküler aleyhine ihtirazi kayıt konabilir mi?

Evet; idari yargı içtihatları sirkülerlere karşı ihtirazi kayıt yolunu kabul etmektedir.

İhtirazi kayıt beyannamesinin sonradan düzeltilmesi mümkün mü?

Beyannamede düzeltme süreleri çerçevesinde mümkündür; ancak dava açılmışsa düzeltme dosyaya etki edebilir.

İlgili Sayfalar

Konuyla İlgili Yargıtay ve Danıştay Kararları

Karar metinleri T.C. Adalet Bakanlığı içtihat sisteminden alınmıştır; her dosya kendine özgü olgu ve hukuki niteliğe göre değerlendirilmelidir. Liste yorum amaçlı değildir.