Istirak Hisseleri ve Kazanc Istisnasi – KVK m.5/1 Hukuki Notlar

KVK m.5/1-a istirak kazanci istisnasi, kurumlar vergisi mukelleflerinin diger tam mukellef sermaye sirketlerinden elde ettikleri kar paylarinin kurumlar vergisinden istisna tutulmasini ifade eder. Cifte vergilendirmeyi onlemek amaciyla getirilen bu istisna, ana sirket-yavru sirket yapilarinda kritik onem tasir. KVK m.5/1-e ise iştirak hissesi satışlarından elde edilen kazançların, 26.11.2024 tarihli ve 9160 sayılı Cumhurbaşkanı Kararıyla belirlenen yüzde 50’lik kısmının (şartlar sağlandığında) istisna olmasını düzenler. Hukuk Bürosu, istisna kosullarinin saglanip saglanmadigi, 2 yillik elde tutma süresi, fonlama yontemi ve VDIRK itirazlari konusunda muvekkilini yonlendirir.

2 Yil Elde Tutma ve Ozel Fon Sarti

KVK m.5/1-e uyarınca en az iki tam yıl süreyle aktifte yer alan iştirak hisselerinin satışından doğan kazancın, Cumhurbaşkanı Kararıyla belirlenen yüzde 50’lik kısmı kurumlar vergisinden istisnadır; taşınmaz satışı 7456 sayılı Kanunla bu istisnadan çıkarılmıştır. İstisnadan yararlanan kısım, satışın yapıldığı yılı izleyen beşinci yılın sonuna kadar pasifte özel bir fon hesabında tutulur ve satış bedeli satışın yapıldığı yılı izleyen ikinci takvim yılının sonuna kadar tahsil edilmelidir; bu şartlara uyulmazsa zamanında tahakkuk ettirilmeyen vergiler ziyaa uğramış sayılır. Hukuk Bürosu bu sartlarin sirket icindeki muhasebe kayitlari ile takibini saglar.

Sıkça Sorulan Sorular

KVK m.5/1-a istirak kazanci istisnasi sartlari nelerdir?

Istisna icin tam mukellef sermaye sirketinden elde edilen kar paylari yeterlidir; oran veya sure sarti yoktur.

Yurt disi istirak kazanci istisnasi nasil uygulanir?

KVK m.5/1-b cercevesinde asgari yuzde 10 istirak, 1 yil elde tutma ve yurt disinda asgari yuzde 15 vergilendirme sartlari aranir.

Istirak hissesi satis istisnasinin orani nedir?

KVK m.5/1-e kapsamında şartlar sağlandığında kazancın yüzde 50’si istisnadır; kalan yüzde 50’si vergilendirilir.

2 yil elde tutma süresi nasil hesaplanir?

Hisse iktisap tarihinden satis tarihine kadar tam 2 yilin gecmesi gereklidir; gunluk hesap yapilir.

Ozel fon hesabi ne kadar süre tutulur?

Satis yili dahil 5 yil icinde sermayeye eklenmek zorundadir; aksi halde istisna iptal edilir.

Kar pay dagitiminda stopaj uygulanir mi?

GVK m.94/6 cercevesinde kar pay dagitiminda yuzde 10 stopaj kesilir; ancak ana sirket-yavru sirket arasinda dagitilan kar paylarinda istisna kosullarinda stopaj kesilmeyebilir.

Halka acik sirket hisselerinin satisi farkli mi?

Borsada işlem gören payların satışında gerçek kişiler bakımından Gelir Vergisi Kanunu hükümleri uygulanır; KVK m.5/1-e istisnası yalnızca kurumlara ilişkindir.

Tasfiye halinde istisna nasil uygulanir?

Tasfiye paylari KVK m.5/1-a cercevesinde istisna olarak degerlendirilir; ancak tasfiye karinin tespiti ozelge gorusunden yararlanmak gerekir.

İlgili Hukuki Konular

Bilgilendirme: Bu sayfa genel bilgilendirme amaçlıdır ve hukuk bürosu-müvekkil ilişkisi kurmaz. Somut bir hukuki sorununuz için doğrudan iletişime geçmeniz önerilir. Türkiye Barolar Birliği Meslek Kuralları gereği herhangi bir sonuç vaadi içermez.