Vaka Çalışması: KDV Tevkifat İadesinde 650.000 TL Red Kararının İptali ve İadenin Faiziyle Tahsili — Av. Bilal Alyar
İnşaat taahhüt firması müvekkilin tevkifatlı işlemlerden kaynaklı 650.000 TL KDV iadesi talebi, “yüklenilen KDV listesinin eksik” olduğu gerekçesiyle reddedildi. Eksik fatura tedariki sonrası YMM raporu güncellenmiş ve vergi mahkemesinde dava açılarak iade hakkı korundu. Karar; KDV Uygulama Genel Tebliği\’ndeki teknik gereklilikleri ve Danıştay 4. Dairesi içtihatlarını esas aldı.
Olayın Özeti
Müvekkil — kamu inşaat ihaleleri yapan taahhüt firması. KDVK m.9 kapsamında tevkifat uygulanan işlerden 2024 yılı için 650.000 TL KDV iadesi talep etti. Vergi dairesi, yüklenilen KDV listesinde belirli alış faturalarının “iadeye konu işle doğrudan bağlantısının kurulamadığı” gerekçesiyle talebin %70\’ini reddetti.
Hukuki Strateji
- İlk aşamada, reddedilen faturalar için iş bağlantısını gösteren proje dosyaları (puantaj, malzeme listesi, hakediş raporları) hazırlandı.
- YMM tasdik raporu yenilendi; her bir alış faturasının hangi hakedişte hangi iş kalemine girdiği detaylı olarak gösterildi.
- 30 gün içinde vergi mahkemesinde dava açıldı, YD talep edildi.
- KDV Uygulama Genel Tebliği\’nin VI/A bölümünde tevkifat iadesinde aranan belge seti tek tek karşılandı.
Sonuç
Vergi mahkemesi 5 ay içinde YD verdi. Esas yargılamada idarenin iade reddi tamamen iptal edildi. Müvekkile 650.000 TL iade + 87.000 TL gecikme faizi ile birlikte ödendi. İdarenin istinaf başvurusu BİM tarafından reddedildi.
Çıkarılan Dersler
- Tevkifat iadesinde belge zinciri: Fatura – hakediş – malzeme listesi – puantaj – sözleşme bütünlüğü ile sunulmalıdır.
- YMM raporu yenilenebilir: İlk red sonrası eksik tamamlanarak rapor güncellenir ve dava dosyasına eklenir.
- KDV-26 Genel Tebliği detayları: Tevkifat türü bazında ayrı belge gereklilikleri vardır; sektörel çalışma alanı şarttır.
Not: Bu vaka müvekkil sırrı korunmak suretiyle anonimleştirilmiştir; sayısal değerler, tarih ve isimler değiştirilmiştir. Genel hukuki süreci anlatmak amacıyla paylaşılmaktadır.