Konaklama Vergisi (7194) Davaları ve Tesis Yükümlülükleri
6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu m.34’te (7194 sayılı Kanun m.9 ile yeniden düzenlenen) Konaklama Vergisi; otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane gibi konaklama tesislerinde sunulan geceleme hizmeti üzerinden alınan özel bir vergi türüdür. Vergi oranı kanunda %2’dir; 11263 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 1 Mayıs 2026’dan 31 Aralık 2026’ya kadar %1 uygulanır ve tesis tarafından beyan edilerek aylık ödenir.
Konaklama Vergisinin KDV ile İlişkisi
Konaklama vergisi, KDV matrahına dahil edilmez; yani KDV yalnızca konaklama bedeli üzerinden hesaplanır. Müşteri faturasında konaklama bedeli, konaklama vergisi ve KDV ayrı kalemler olarak gösterilir. Bu ayrım, hem mükellef hem müşteri açısından net bir hesaplama sağlar.Sıkça Sorulan Sorular
Konaklama vergisi oranı?
Kanuni oran %2’dir; 11263 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile 31.12.2026’ya kadar %1 uygulanır.
Mükellef kim?
Konaklama tesisi işletmecisi.
Beyanname dönemi?
Aylık olup takip eden ayın 26’sına kadar.
KDV ile çakışma var mı?
Konaklama vergisi KDV matrahına dahil değildir.
Muafiyetler nelerdir?
Öğrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında öğrencilere verilen hizmetler ile karşılıklılık şartıyla diplomatik temsilcilikler ve uluslararası kuruluşlara verilen hizmetler müstesnadır.
OTA üzerinden satışta vergi?
Konaklama bedeli üzerinden hesaplanır.
Yeme-içme dahil mi?
Geceleme ile birlikte satılan yeme, içme, aktivite, havuz, spor, termal gibi diğer hizmetler de vergiye tabidir.
Hukuku zorunlu mu?
Zorunlu değildir.
İlgili Hukuki Konular
Bilgilendirme: Bu sayfa genel bilgilendirme amaçlıdır ve hukuk bürosu-müvekkil ilişkisi kurmaz. Somut bir hukuki sorununuz için doğrudan iletişime geçmeniz önerilir. Türkiye Barolar Birliği Meslek Kuralları gereği herhangi bir sonuç vaadi içermez.
Konaklama Vergisinde Online Acente İşlemleri
Online seyahat acenteleri (OTA) üzerinden yapılan rezervasyonlarda konaklama vergisi mükellefiyeti, tesise aittir. OTA’nın aldığı komisyon, konaklama bedelinden ayrı bir hizmet niteliğindedir; ancak konaklama vergisi matrahı, müşterinin nihai olarak ödediği konaklama bedelinin tamamı üzerinden belirlenir. Bu durum, OTA üzerinden indirimli satış yapılan rezervasyonlarda matrah hesabını karmaşıklaştırabilir.
Diplomatik ve Resmi Konaklama Muafiyeti
Diplomatik temsilciler, NATO bağlantılı görevliler ve uluslararası kuruluş personelinin konaklamaları, ÇVÖA’lar ve uluslararası anlaşmalar çerçevesinde muafiyet kapsamında değerlendirilebilir. Mükellef tesisin, muafiyet talep eden müşteriden resmi belgeler (diplomatik kart, görev belgesi) alarak dosyalaması ve bu belgelerle GİB’e açıklama yapması esastır. Anayasa m.90/5 uyarınca usulüne uygun yürürlüğe konulmuş uluslararası anlaşmalar kanunlar üstü etkiye sahiptir.
Konaklama Vergisinde Geriye Dönük Düzeltme
Hatalı beyan edilen konaklama vergisi, VUK m.116-126 düzeltme hükümleri çerçevesinde geriye dönük düzeltilebilir. Düzeltme talebinin reddi halinde mükellef 30 gün içinde dava açabilir. Pişmanlık (VUK m.371) ile düzeltme yapılması, ceza muafiyeti sağlar. Tesis kayıtlarının (PMS sistemleri, fatura kayıtları, oda sayısı raporları) düzeltme talebine destek delili olarak sunulması kritik önemlidir.