7440 Sayılı Mali Af ve Yapılandırma Kanunu
7440 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanun, kesinleşmiş ve kesinleşmemiş vergi alacaklarının yapılandırılması, matrah artırımı, stok beyanı ve aktif düzeltmesi gibi pek çok imkan sunar. Mükellef, kanun başvuru süresi içinde yapılandırma talebinde bulunarak ana borç ve faizinde önemli indirimler elde edebilir.
İlgili Mevzuat
Bu alanda uygulanan başlıca resmi mevzuat aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Tablo yalnızca yürürlükteki kanun maddelerine atıf yapar; herhangi bir mahkeme kararı içermez.
Süreç Akış Şeması
Mağdurun başvurusundan itibaren izlenebilecek genel süreç adımları aşağıdaki gibidir. Her vakada adımların sırası ve içeriği farklılık gösterebilir.
[1]
↓
[2]
↓
[3]
↓
[4]
↓
[5]
↓
[6]
↓
[7]
Matrah Artırımının Stratejik Değeri
7440 m.5 kapsamında matrah artırımı, mükellefin önceki yıllar için beyan ettiği matrahları belirli oranlarda artırarak ek vergi ödemesi karşılığında, o yıllar için vergi incelemesinden bağışıklık sağlar. Bu, devam eden veya potansiyel incelemelerden korunmak isteyen mükellefler için önemli bir araçtır. Ancak matrah artırımının sahte belge (VUK 359) suçları için bağışıklık sağlamadığı dikkate alınmalıdır.Sıkça Sorulan Sorular
Hangi borçlar yapılandırılabilir?
Vergi, ceza, gümrük, SGK, idari para cezaları ve diğer kamu alacakları.
Taksit sayısı nedir?
Genelde 18-24 ay aralığında taksit imkanı verilir.
Faiz indirimi var mı?
Yİ-ÜFE oranı uygulanır, gecikme zammı silinir.
Matrah artırımı süresi?
Yasal süre içinde başvurulmalıdır.
VUK 359 kapsamı?
Matrah artırımı sahte belge suçlarından bağışık sağlamaz.
Yapılandırma bozulması nasıl olur?
Taksit ödemelerinin aksaması ile.
İptal davası açılabilir mi?
Bozulma kararının tebliğinden 30 gün.
Hukuku zorunlu mu?
Zorunlu değildir, karmaşık dosyalarda önerilir.
İlgili Hukuki Konular
Bilgilendirme: Bu sayfa genel bilgilendirme amaçlıdır ve hukuk bürosu-müvekkil ilişkisi kurmaz. Somut bir hukuki sorununuz için doğrudan iletişime geçmeniz önerilir. Türkiye Barolar Birliği Meslek Kuralları gereği herhangi bir sonuç vaadi içermez.
Matrah Artirimi ve Inceleme Bagisikligi Stratejisi
7440 sayili Kanun m.5 cercevesinde matrah artirimi, mukellefin gecmis yillar icin beyan ettigi matraha kanunda ongorulen oranlarda artis yapmasi ve buna karsilik ilgili yil/donem icin vergi incelemesi ve tarhiyatindan bagisiklik elde etmesi sonucunu dogurur. Ancak bu bagisiklik mutlak degildir: sahte belge duzenleme (VUK 359/b) ve kara para akli ile ilgili sorusturmalar matrah artirimina ragmen yurutulebilir. vergi hukuku alanı, muvekkilin gecmis beyanlarini inceleyerek hangi yillarda artirimin maliyet-fayda dengesi acisindan optimal oldugunu belirler.
Yapilandirma Taksitlendirmesi ve Ihlal Sonuclari
7440 kapsaminda yapilandirilan borcun pesin veya 48 aya kadar taksitlendirilmesi mumkundur. Bir takvim yilinda ikiden fazla taksitin suresinde odenmemesi yapilandirmanin ihlali sonucunu dogurur ve mukellef yapilandirma haklarini kaybeder, kalan borc 6183 sayili Kanun hukumlerine gore takip edilir. AATUH m.48 cercevesinde bireysel tecil yolu yapilandirma ihlali sonrasi hala kullanilabilir.
Pismanlikla Beyan ve 7440 Karsilastirmasi
VUK m.371 pismanlik hukumleri ile 7440 mali afi farkli hukuki sonuclar dogurur: pismanlikta vergi asilli odenir + pismanlik zammi hesaplanir ancak vergi ziyai cezasi kesilmez. 7440 kapsaminda ise belirlenen oranlarda matrah artirimi yapilir ve asil vergi yuku daha dusuk olabilir, ancak matrah artirimi tum mukellefler icin standart oranlarla yapilir. Hukuk Bürosu, muvekkilin durumuna en uygun yolu secer.
Bu konu, genel vergi hukuku uygulamalarının bir parçasıdır; vergi uyuşmazlıkları ve dava süreçlerine ilişkin kapsamlı bilgi için ana rehberimizi inceleyebilirsiniz.
7440 Sayılı Kanun Çerçevesinde Mali Af ve Yapılandırma
7440 sayılı Kanun, kesinleşmiş ve ihtilaflı kamu alacaklarının yapılandırılması ile matrah/vergi artırımı ve işletme kayıtlarının düzeltilmesine ilişkin kapsamlı bir düzenleme örneğidir. Benzer kanunlar dönemsel olarak çıkarılır. Pratik başvuru adımları için vergi borcu yapılandırma 2026 nasıl yapılır rehberimizi, genel çerçeve için vergi affı 2026 sayfamızı inceleyebilirsiniz.
Yapılandırma Kapsamına Giren Alacaklar
- Kesinleşmiş vergi asılları ile bunların gecikme zammı/faizi
- Vergi cezaları ve idari para cezaları (kanunun belirttiği ölçüde)
- İhtilaflı (dava/itiraz aşamasındaki) tarhiyatlar
- İnceleme ve takdir aşamasındaki dosyalar
- SGK prim borçları (ilgili düzenleme kapsamında)
Matrah ve Vergi Artırımı
Mükellefler, geçmiş yıllar için belirlenen oranlarda matrah/vergi artırımı yaparak o dönemleri vergi incelemesine kapatabilir. Bu, özellikle vergi incelemesi ve tarhiyat riski taşıyan mükellefler için önemli bir koruma sağlar; ancak belirli suç tiplerinde kapsam sınırlı olabilir.
İşletme Kayıtlarının Düzeltilmesi
Kanunlar genellikle kasa mevcudu, ortaklardan alacaklar, stoklar ve demirbaşlar gibi kayıtların gerçek duruma uygun hale getirilmesine imkân tanır. Bu düzeltmeler, ileride doğabilecek tarhiyat ve ceza risklerini azaltır.
Sık Sorulan Sorular
7440 yapılandırması hangi borçları kapsıyor?
Kesinleşmiş ve ihtilaflı vergi borçları, cezalar, inceleme aşamasındaki dosyalar ve ilgili kapsamda SGK borçları gibi kamu alacakları yapılandırılabilir.
Matrah artırımı ile mali af arasındaki fark nedir?
Mali af/yapılandırma mevcut borçların ödeme koşullarını kolaylaştırır; matrah artırımı ise geçmiş dönemleri ek vergi ödeyerek incelemeye kapatır. İkisi çoğu zaman aynı kanunda birlikte düzenlenir.
Dava açtığım tarhiyatı yapılandırabilir miyim?
İhtilaflı tarhiyatlar genellikle indirimli biçimde yapılandırılabilir; bunun için davadan vazgeçme şartı aranabilir.
Yapılandırma başvurusu nereden yapılır?
Başvuru genellikle e-Devlet/İnteraktif Vergi Dairesi veya bağlı bulunulan vergi dairesi üzerinden yapılır.