Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi (ŞOV)

Yazar: Av. Bilal Alyar, İstanbul Barosu
ALYAR LAW & CONSULTANCY
İletişim

Son güncelleme: 25.10.2026

Şans oyunlarıyla ilgili vergi iki ayrı yükümlüyü ve iki ayrı kanunu ilgilendirir. Oyunu düzenleyen kurum, hasılat üzerinden 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanun’a göre şans oyunları vergisi öder. İkramiye kazanan kişi bakımından ise 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu m.16 uyarınca ikramiyeye sabit yüzde yirmi oran uygulanır. Bu sayfa, iki rejimi resmî kanun metinlerine dayanarak ayırır ve lisanssız oyunun hukuki sonuçlarına nötr biçimde değinir.

• Düzenleyen kurumun vergisi hasılat üzerinden hesaplanır, kazananın vergisi ise ikramiye üzerinden.
• İkramiyede artan oranlı tarife değil, sabit yüzde yirmi oran uygulanır.
• Ayni ikramiyede matrah fatura değeridir.
• Lisanssız oyun ayrı bir ceza hukuku alanıdır ve 7258 sayılı Kanun ile Türk Ceza Kanunu kapsamında değerlendirilir.

İki Ayrı Vergi: Düzenleyenin Hasılat Vergisi ve Kazananın Vergisi

5602 sayılı Kanun m.6/1 uyarınca her türlü şans oyunları faaliyetinden elde edilen hasılat şans oyunları vergisine tabidir. Verginin mükellefi, kendisine şans oyunu tertip etme hak ve yetkisi verilmiş kurumlardır; bu yetkinin devri hâlinde mükellef devralan kurum, kuruluş veya özel hukuk tüzel kişisidir (m.6/3). Oyuncu bu verginin mükellefi değildir. Kazanılan ikramiye ise 7338 sayılı Kanunun ivazsız intikal rejimi içinde, kendi özel oranıyla vergilendirilir. Kaynak metinler için 5602 sayılı Kanun ve 7338 sayılı Kanun resmî mevzuat sayfalarından okunabilir.

5602 Sayılı Kanuna Göre Şans Oyunları Vergisi

Matrah ve oranlar

Verginin matrahı, şans oyunlarından elde edilen hasılat tutarıdır (m.6/2). Hasılat, oyunların oynatılması karşılığında iştirakçilerden tahsil edilen tutardan katma değer vergisi düşüldükten sonra kalan tutardır (m.3/1-c). Kanun metninde oran, spor müsabakalarına dayalı müşterek bahislerde yüzde beş, at yarışlarında yüzde yedi ve diğer şans oyunlarında yüzde on olarak yazılıdır; Cumhurbaşkanı bu oranları bir katına kadar artırmaya veya yarısına kadar indirmeye yetkilidir (m.6/4). Resmî metnin dipnotuna göre 28.12.2023 tarihli ve 32413 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 8003 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile oranlar yüzde beş, yüzde yedi ve yüzde on olarak uygulanmaktadır. Oranlar Cumhurbaşkanı kararıyla değişebileceğinden, belirli bir dönem için işlem yapılacaksa o dönemde yürürlükteki karar resmî kaynaktan ayrıca kontrol edilmelidir.

Beyan, ödeme ve sorumluluk

Vergilendirme dönemi birer aylık takvim dönemleridir. Vergi, dönemi izleyen ayın yirminci günü mesai bitimine kadar bir beyannameyle bağlı olunan vergi dairesine beyan edilir ve aynı süre içinde ödenir (m.6/5-6). Şans oyunları vergisi gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider olarak kabul edilmez ve hiçbir vergiden mahsup edilmez (m.6/7). Süresinde ödenmeyen vergi ve kamu payları, 6183 sayılı Kanuna göre gecikme zammı uygulanarak takip ve tahsil edilir (m.9/2). Kamu payının dağıtımı ise ayrıca m.7’de düzenlenmiştir.

İkramiye Kazananın Vergisi: 7338 Sayılı Kanun

Yüzde yirmi oran ve ayni ikramiye

7338 sayılı Kanun m.16’nın son fıkrası şöyledir: “5602 sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunları ile gerçek ve tüzel kişilerce düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyelerde oran %20 olarak uygulanır.” Aynı fıkra, ikramiyenin ayni olarak ödenmesi hâlinde fatura değerinin esas alınacağını söyler. Dolayısıyla araba, konut veya altın gibi ayni ikramiyelerde matrah piyasa tahmini değil fatura değeridir. Aynı maddedeki veraset ve ivazsız intikal tarifesi bu ikramiyeler için uygulanmaz.

İstisna tutarı

7338 sayılı Kanun m.4/e, para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişler ile 5602 sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerin belirli bir tutarını vergiden istisna eder. Maddenin son fıkrasına göre istisna hadleri her takvim yılı için, önceki yıl hadlerine Vergi Usul Kanunu uyarınca belirlenen yeniden değerleme oranında artış yapılarak bulunur. Resmî mevzuat sayfasındaki güncel metinde bu bent için 1.1.2026 tarihinden itibaren geçerli tutar 66.935 TL olarak gösterilmiştir; dipnota göre tutar, 31.12.2025 tarihli ve 33124 (5. Mükerrer) sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan 57 Seri No.lu Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu Genel Tebliği ile belirlenmiştir. Ödemenin yapıldığı yıl farklıysa o yıla ait tutar esas alınmalıdır. Vergi hesabı tutara ve dönemine göre değiştiğinden bu sayfada hesap formülü verilmemektedir.

Kesinti ve beyan

7338 sayılı Kanun m.7’ye göre 5602 sayılı Kanun kapsamında şans oyunları düzenleyen kurum ve kuruluşlar ile yarışma ve çekiliş düzenleyen gerçek ve tüzel kişiler, ikramiye kazananların ikramiyelerinden kesilen vergileri bir beyannameyle bildirmekle yükümlüdür. Beyanname süresi, çekilişin veya müsabakanın yapıldığı günü takip eden ayın yirminci günü akşamına kadardır (m.9/3). Kazananın kendi adına ayrıca beyan yükümlülüğü doğup doğmadığı, ödeme belgesinde kesintinin yapılıp yapılmadığına ve kazananın durumuna göre değerlendirilmelidir; bu nedenle ödeme belgesinin saklanması yararlıdır.

Lisanslı Oyun ile Lisanssız Oyun Ayrımı

Yukarıdaki rejim, 5602 sayılı Kanun kapsamında yetkili kurumlarca tertip edilen oyunlara ilişkindir. Yetkiye dayalı olmaksızın oynatılan veya oynanmasına yer ve imkân sağlanan bahis ve şans oyunları 7258 sayılı Futbol ve Diğer Spor Müsabakalarında Bahis ve Şans Oyunları Düzenlenmesi Hakkında Kanun m.5 kapsamında ayrıca yaptırıma bağlanmıştır. Maddenin birinci fıkrasının (a) bendinde oynatanlar veya imkân sağlayanlar için üç yıldan beş yıla kadar hapis ve adli para cezası, (d) bendinde oynayanlar için idari para cezası öngörülür. 5237 sayılı Türk Ceza Kanunu m.228 ise kumar oynanması için yer ve imkân sağlanmasını ayrı bir suç olarak düzenler. Bu alanda önce ceza ve idari yaptırım sorusu çözülmelidir; vergisel sonuçlar somut olaya göre ayrıca değerlendirilir.

Erişim Engeli

5651 sayılı Kanun m.8/1 uyarınca 7258 sayılı Kanunda yer alan suçları oluşturan yayınlar bakımından içeriğin çıkarılmasına veya erişimin engellenmesine karar verilebilir. Aynı maddenin ondördüncü fıkrası, 5602 sayılı Kanunun 3. maddesinin birinci fıkrasının (ç) bendinde tanımlanan kurum ve kuruluşlara, kendi görev alanına giren suçların internet ortamında işlendiğini tespit etmeleri hâlinde erişimin engellenmesi kararı alma yetkisi verir.

Yargı Kararı

Danıştay 7. Daire, E.1998/96, K.1999/1502 (15.04.1999) kararında, 1995 yılında kumardan elde edilen kazançla ilgili veraset ve intikal vergisi tarhiyatı incelenmiştir. Dairenin gerekçesinde kumar kazancı ivazsız intikal kapsamında değerlendirilmiş, vergi aslına ilişkin hüküm fıkrası oyçokluğuyla onanmıştır. Vergi Usul Kanunu m.342’deki ek süreler verilmeden kesilen ağır kusur cezasına ilişkin kısım ise oybirliğiyle bozulmuştur. Karar eski bir tarihe ve o dönemin mevzuatına ait olduğundan, güncel uyuşmazlıklarda mevcut kanun metinleriyle birlikte değerlendirilmelidir.

Uyuşmazlık Hâlinde İzlenecek Yol

Kesinti veya tarhiyata ilişkin uyuşmazlıklarda diğer vergi işlemlerinde olduğu gibi vergi yargısı yoluna başvurulabilir. Süreler işlemin tebliğ tarihine göre işlediğinden, tebliğ edilen belge ve ödeme dekontu hukuki destek alınmadan önce derlenmelidir. İlgili konular için 7440 Mali Af Yapılandırma Hukuku, Beyan Dışı Gelir Mükellefiyeti Hukuku ve Mücbir Sebep VUK 13 Hukuku sayfalarına bakılabilir.

Sıkça Sorulan Sorular

Şans oyunları vergisinin oranı nedir?

5602 sayılı Kanun m.6/4’te spor müsabakalarına dayalı müşterek bahislerde yüzde beş, at yarışlarında yüzde yedi ve diğer şans oyunlarında yüzde on yazılıdır. Cumhurbaşkanı bu oranları değiştirebilir; resmî metin dipnotuna göre 8003 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile bu oranlar uygulanmaktadır.

Şans oyunları vergisinin mükellefi kimdir?

Mükellef, şans oyunu tertip etme hak ve yetkisi verilmiş kurum veya bu yetkiyi devralan kurum, kuruluş ya da özel hukuk tüzel kişisidir (5602 m.6/3). Oyuncu bu verginin mükellefi değildir.

Kazandığım ikramiyeden hangi oranda vergi kesilir?

7338 sayılı Kanun m.16 son fıkra uyarınca 5602 sayılı Kanunda tanımlanan şans oyunlarında kazanılan ikramiyelerde oran yüzde yirmidir. Aynı yıl için geçerli istisna tutarı ayrıca dikkate alınır (m.4/e).

Beyanname ne zaman verilir?

Düzenleyen kurum açısından şans oyunları vergisi, dönemi izleyen ayın yirminci günü mesai bitimine kadar beyan edilir (5602 m.6/6). İkramiyeden kesilen veraset ve intikal vergisi bakımından süre, çekilişin yapıldığı günü takip eden ayın yirminci günü akşamıdır (7338 m.9/3).

Lisanssız bahis oynamanın sonucu nedir?

7258 sayılı Kanun m.5 oynayanlar bakımından idari para cezası, oynatanlar ve imkân sağlayanlar bakımından hapis ve adli para cezası öngörür. Somut olayda vergisel sonuçlar ayrıca değerlendirilir.

Bu sayfa genel bilgilendirme amaçlıdır ve avukat müvekkil ilişkisi kurmaz; somut durumunuz için yukarıdaki iletişim bağlantısını kullanabilirsiniz.