Şans Oyunları Vergisi Nedir? Oran ve Beyan Süresi

30 Saniyede Özet

Şans oyunları vergisi, 5602 sayılı Kanun m.6’ya göre her türlü şans oyunu faaliyetinden elde edilen hasılat üzerinden alınır. Oran; spor müsabakalarına dayalı müşterek bahislerde %5, at yarışlarında %7, diğer şans oyunlarında %10’dur. Vergi, şans oyunu tertip etme yetkisine sahip kurum tarafından (İddaa, Spor Toto, Milli Piyango, at yarışları vb.) her ayı izleyen ayın 20’sine kadar beyan edilip ödenir. Önemli: şans oyunları vergisi, mali tatil kapsamı dışındadır — 1-20 Temmuz’daki mali tatil bu verginin süresini etkilemez.

Hukuki Dayanak: 5602 Sayılı Kanun m.6

Eskiden 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu m.40’ta düzenlenen şans oyunları vergisi, 14.03.2007 tarihli 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanun‘un yürürlüğe girmesiyle bu kanunun m.6’sına taşınmıştır (eski m.40 mülga edilmiştir). Güncel düzenlemeye göre:

• Verginin konusu: Her türlü şans oyunu faaliyetinden elde edilen hasılat
• Matrah: Şans oyunlarından elde edilen hasılat tutarı
• Mükellef: Şans oyunu tertip etme hak ve yetkisi verilmiş kurum; bu hakkın devri hâlinde devralan kurum/kuruluş/özel hukuk tüzel kişisi
• Oran: Spor müsabakalarına dayalı müşterek bahislerde %5, at yarışlarında %7, diğer şans oyunlarında %10 (Cumhurbaşkanı bu oranları bir katına kadar artırma/yarısına kadar indirme yetkisine sahiptir)
• Vergilendirme dönemi: Birer aylık dönemler (Bakanlık farklı dönem belirleyebilir)
• Beyan ve ödeme süresi: İlgili ayı izleyen ayın 20. günü mesai bitimine kadar

Şans oyunları vergisi, gelir ve kurumlar vergisi uygulamasında gider olarak kabul edilmez ve hiçbir vergiden mahsup edilemez.

Mali Tatilden Muaf Olması ve Güncel Yargı Kararı

5604 sayılı Mali Tatil Kanunu m.1/7’ye göre şans oyunları vergisi, ÖTV, BSMV, özel iletişim vergisi ve gümrük/il özel idaresi/belediye vergi-resim-harçlarıyla birlikte, mali tatil kapsamı dışında bırakılmıştır — yani 1-20 Temmuz’daki mali tatil, bu vergilerin beyan/ödeme/dava açma sürelerini uzatmaz. Danıştay 7. Dairesi’nin 13.03.2025 tarihli, E.2025/256 K.2025/1155 sayılı kararında, mali tatil istisnası kapsamındaki bir vergi türü (gümrük vergisi) için açılan davada, davacının “dava açma süresinin son günü mali tatile denk geldi” itirazı reddedilmiş; m.1/7 kapsamındaki vergilerde sürenin mali tatil nedeniyle uzamayacağı teyit edilerek 22 gün geç açılan dava süre aşımından reddedilmiştir. Aynı ilke şans oyunları vergisi için de geçerlidir — bu vergiyle ilgili beyan, ödeme veya dava süreleri hesaplanırken mali tatil dikkate alınmamalıdır.

Sıkça Sorulan Sorular

Şans oyunları vergisi kim tarafından ödenir?
Şans oyunu tertip etme hak ve yetkisine sahip kurum (veya bu hakkı devralan kurum/kuruluş) tarafından ödenir — oyuncular değil, oyunu düzenleyen kurum mükelleftir.

Oran her şans oyununda aynı mı?
Hayır — spor müsabakalarına dayalı müşterek bahislerde %5, at yarışlarında %7, diğer şans oyunlarında %10’dur.

İkramiyeyi kazanan ayrıca vergi öder mi
Hayır. Verginin mükellefi oyunu tertip eden kurumdur (m.6/3); vergi hasılat üzerinden kurum tarafından ödenir. Kazananın eline geçen ikramiyeden ayrıca bir gelir vergisi kesintisi yapılmaz – ikramiye GVK’nın yedi gelir unsurundan hiçbirine girmez. Bankanın olağan işlem ücretleri hariç.

Verginin matrahı nedir?
Şans oyunlarından elde edilen hasılat tutarıdır (kâr değil, toplam hasılat).

Şans oyunları vergisi ne zaman beyan edilir?
Aylık vergilendirme dönemini izleyen ayın 20. günü mesai bitimine kadar beyan edilip ödenir.

Mali tatil bu verginin süresini etkiler mi?
Hayır — 5604 sayılı Kanun m.1/7 gereği şans oyunları vergisi mali tatil kapsamı dışındadır, süreler normal işler.