Serbest Meslek Mükelleflik ve Vergilendirme (GVK 65) 2026
Serbest meslek erbabı (hukuk müşaviri, mali müşavir, hekim, mimar), GVK 65-68 kapsamında vergilendirilir. Serbest meslek makbuzu düzenleme ve defter tutma yükümlülükleri özellikli kurallara bağlıdır.
Serbest Meslek Kazancının Tanımı
GVK 65 uyarınca sermayeden ziyade bedeni ya da fikri faaliyete dayalı, şahsi sorumluluk altında yapılan işler serbest meslek kazancıdır. Tacir vasfı aranmaz; ancak bağımsızlık ve süreklilik esastır.
Serbest Meslek Makbuzu ve Defter
Serbest meslek erbabı, makbuz düzenleme ve serbest meslek kazanç defteri tutma yükümlülüğündedir. 2021 sonrası e-serbest meslek makbuzu zorunluluğu getirilmiştir. Tahsil esasına göre kazanç belirlenir.
Gider Yazımı ve İndirim Usulü
GVK 68 uyarınca büro kirası, personel ücretleri, mesleki kitap-dergi, staj giderleri, enerji, haberleşme, ulaşım ve mesleki eğitim giderleri belgelendirildiği takdirde gider yazılır.
Geçici Vergi ve Yıllık Beyan
Üçer aylık geçici vergi beyannameleri verilir; yıllık gelir vergisi beyannamesi ise Mart ayında sunulur. Dönem sonunda fazla ödenen geçici vergi, yıllık tahakkukla mahsup edilir.
KDV Mükellefiyeti ve İstisnalar
Serbest meslek faaliyeti genel olarak KDV’ye tabidir; belirli muafiyetler (ör. bazı eğitim ve sağlık hizmetleri) uygulanabilir. Düzenlenen makbuzlarda KDV gösterilmesi zorunludur.
Sıkça Sorulan Sorular
Serbest meslek erbabı ticari işletme gibi mi vergilendirilir?
Hayır, bilanço esası değil tahsil esası uygulanır; kazanç fiilen tahsil edildiği dönemde beyan edilir.
Ev ofis kirası gider yazılabilir mi?
Evet, ev/ofis olarak kullanılan mekanın kira ve giderleri orantılı biçimde gider yazılabilir; belgeleme kritiktir.
Geçici vergi oranı nedir?
Serbest meslekte geçici vergi oranı %15’tir; üçer aylık kazanç üzerinden hesaplanır ve üç ay sonunda ödenir.
e-serbest meslek makbuzu zorunlu mu?
Evet, serbest meslek erbabı için e-makbuz düzenleme zorunluluğu vardır; entegratör üzerinden kesilir.
Vergi Hukuku Güncel Yargı Kararları
- Danıştay VDDK, vergi incelemesi sırasında ibraz edilmeyen defterlere ilişkin uyuşmazlıkta mücbir sebebin ispat yükünün mükellefe ait olduğunu, savunma hakkının zedelenmemesi gerektiğini vurguladı. Mevzuat kaynağı
- Danıştay 4.D, rapor değerlendirme komisyonunun sözlü savunma talebini reddettiği incelemede esasa ilişkin kararı bozdu; savunma hakkı temel hak olarak korundu. Mevzuat kaynağı
İlgili Vergi Hukuku Rehberleri
- Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları ve Mukimlik Belgesi 2026
- İhracat KDV İstisnası ve İade Rehberi (KDVK 11) 2026
- Örtülü Sermaye ve Örtülü Kazanç Dağıtımı (KVK 12-13) 2026
- 6183 Ödeme Emrine İtiraz ve e-Haciz Kaldırma Davası 2026
- Vergi Tekniği Raporu (VTR) İtiraz ve Değerlendirme 2026
- Kira Geliri Beyannamesi (GMSİ/GVK 70) 2026
- Vergi İncelemesinde İfade ve Savunma Hakkı 2026
- SMİYB ve Sahte Fatura Davası Savunma Rehberi 2026
Hizmet verilen iller: İstanbulAnkaraİzmirAntalyaBursa.
Vergi hukuku rehber videoları için @bilalalyar YouTube kanalını ziyaret edebilirsiniz.
Son güncelleme: Nisan 2026 — Vergi mevzuatı güncel hükümleri esas alınmıştır.
Vergi Hukuku Mevzuat Özet Tablosu
| Konu | Mevzuat | Uygulama |
|---|---|---|
| Vergi Usul | 213 VUK | Vergilendirme süreci, defter-belge |
| Gelir Vergisi | 193 GVK | Artan oranlı tarife |
| Kurumlar Vergisi | 5520 KVK | %25 (2026) |
| KDV | 3065 KDV K. | %1 / %10 / %20 |
| Damga Vergisi | 488 DVK | Nispi / maktu |
| Vergi ziyaı cezası | VUK m.341, 344 | 1 kat; m.359 halinde 3 kat |
| Usulsüzlük cezası | VUK m.351-355 | I. ve II. derece |
| Kaçakçılık suçları | VUK m.359 | 3-8 yıl hapis |
| Tarhiyat sonrası uzlaşma | VUK Ek m.1-10 | 30 gün içinde talep |
| Ceza indirimi | VUK m.376 | %50 / %25 |
| Vergi mahkemesi davası | İYUK m.7 | 30 gün |
| Tahsil zamanaşımı | AATUHK m.102 | 5 yıl |
| E-tebligat zorunluluğu | VUK m.107/A | Kurumlar, AŞ, SMMM, hukuk müşaviri |
Başvurulabilecek Kurumlar
- Gelir İdaresi Başkanlığı (gib.gov.tr)
- Vergi Denetim Kurulu (vdk.hmb.gov.tr)
- Uzlaşma Komisyonları
- Vergi Mahkemeleri (30 gün)
- Bölge İdare Mahkemeleri / Danıştay
Uyarı: Bu içerik genel bilgilendirme amacı taşır; somut olay için vergi hukuku bilgilendirmesi ve SMMM görüşü alınız.
Resmi Kaynaklar
- Mevzuat Bilgi Sistemi (mevzuat.gov.tr)
- Yargıtay Karar Arama (karararama.yargitay.gov.tr)
- UYAP Vatandaş Portalı (uyap.gov.tr)
- İstanbul Barosu (istanbulbarosu.org.tr)
- T.C. Adalet Bakanlığı (adalet.gov.tr)
- Türkiye Barolar Birliği (barobirlik.org.tr)
Hazırlayan Hukuku
Av. Bilal ALYAR — İstanbul Barosu Sicil No: 54965
Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi mezunu (2015). Aile hukuku, ceza hukuku, kripto para hukuku, bilişim hukuku, şirketler hukuku ve vergi hukuku alanlarında faaliyet göstermektedir.
Bu içerik yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır; somut hukuki görüş ya da avukat-müvekkil ilişkisi oluşturmaz. Her dosya kendine özgü koşullar içerdiğinden, hukuki süreçlerde ilgili mevzuat çerçevesinde bilgilendirme alınması yararlı olabilir.