Serbest Meslek Mükelleflik ve Vergilendirme (GVK 65) 2026

Serbest meslek erbabı (avukat, mali müşavir, hekim, mimar), GVK 65-68 kapsamında vergilendirilir. Serbest meslek makbuzu düzenleme ve defter tutma yükümlülükleri özellikli kurallara bağlıdır.

Serbest Meslek Kazancının Tanımı

GVK 65 uyarınca sermayeden ziyade bedeni ya da fikri faaliyete dayalı, şahsi sorumluluk altında yapılan işler serbest meslek kazancıdır. Tacir vasfı aranmaz; ancak bağımsızlık ve süreklilik esastır.

Serbest Meslek Makbuzu ve Defter

Serbest meslek erbabı, makbuz düzenleme ve serbest meslek kazanç defteri tutma yükümlülüğündedir. 2021 sonrası e-serbest meslek makbuzu zorunluluğu getirilmiştir. Tahsil esasına göre kazanç belirlenir.

Gider Yazımı ve İndirim Usulü

GVK 68 uyarınca büro kirası, personel ücretleri, mesleki kitap-dergi, staj giderleri, enerji, haberleşme, ulaşım ve mesleki eğitim giderleri belgelendirildiği takdirde gider yazılır.

Geçici Vergi ve Yıllık Beyan

Üçer aylık geçici vergi beyannameleri verilir; yıllık gelir vergisi beyannamesi ise Mart ayında sunulur. Dönem sonunda fazla ödenen geçici vergi, yıllık tahakkukla mahsup edilir.

KDV Mükellefiyeti ve İstisnalar

Serbest meslek faaliyeti genel olarak KDV’ye tabidir; belirli muafiyetler (ör. bazı eğitim ve sağlık hizmetleri) uygulanabilir. Düzenlenen makbuzlarda KDV gösterilmesi zorunludur.

Sıkça Sorulan Sorular

Serbest meslek erbabı ticari işletme gibi mi vergilendirilir?

Hayır, bilanço esası değil tahsil esası uygulanır; kazanç fiilen tahsil edildiği dönemde beyan edilir.

Ev ofis kirası gider yazılabilir mi?

Evet, ev/ofis olarak kullanılan mekanın kira ve giderleri orantılı biçimde gider yazılabilir; belgeleme kritiktir.

Geçici vergi oranı nedir?

Serbest meslekte geçici vergi oranı %15’tir; üçer aylık kazanç üzerinden hesaplanır ve üç ay sonunda ödenir.

e-serbest meslek makbuzu zorunlu mu?

Evet, serbest meslek erbabı için e-makbuz düzenleme zorunluluğu vardır; entegratör üzerinden kesilir.