Kira Geliri Beyannamesi (GMSİ/GVK 70) 2026
Gayrimenkul sermaye iradı (GMSİ), GVK 70 kapsamında kiraya verilen gayrimenkul ve hakların kazancıdır. Yıllık beyanname ile vergilendirilir.
GMSİ Kapsamı ve Matrah
GVK 70 uyarınca bina, arsa, arazi, kara/hava/deniz araçları ile maden hakları kira gelirleri GMSİ kapsamındadır. Kiracı tarafından ödenen kira bedeli, tahsil esasına göre beyan edilir.
İstisna ve Beyan Eşiği
Konut kira gelirinde her yıl güncellenen istisna tutarı uygulanır; iş yeri kira gelirinde istisna uygulanmaz. Beyan eşiği aşılırsa yıllık GV beyannamesi verilir.
Götürü ve Gerçek Gider Yöntemi
Mükellef götürü gider (%15 indirim) veya gerçek gider yöntemini seçebilir. Gerçek gider; kira, amortisman, onarım ve sigorta giderlerini kapsar; borç faizleri yalnız konutlar hariç kiraya verilen mal ve haklar için indirilebilir (GVK m.74/4). Seçilen yöntem iki yıl boyunca değiştirilemez.
İş Yeri Kirası ve Stopaj
Kiracı şirket veya mükellef ise iş yeri kirası üzerinden stopaj yapmakla yükümlüdür (GVK 94). Mal sahibi, kesilen stopajı yıllık beyannamede mahsup eder.
Beyan Etmeme Halinde Ceza
Kira gelirini beyan etmeyen mükellef; vergi ziyaı cezası, gecikme faizi ve VUK 376 ile pişmanlık hükümlerine tabidir. İnceleme riski GİB veri entegrasyonu ile artmıştır.
Sıkça Sorulan Sorular
Konut kirası istisnası ne kadar?
İstisna tutarı her yıl yeniden değerleme oranında artırılarak Gelir İdaresi Başkanlığı tebliğiyle ilan edilir (GVK m.21); istisna altındaki kira gelirleri beyan edilmez.
Gerçek gider yöntemi ne zaman avantajlı?
Kira geliri yüksekse ve amortisman, faiz, tamirat giderleri fazla ise gerçek gider yöntemi daha avantajlı olabilir.
İş yeri kirasında stopaj kim kesmeli?
Kiracı mükellef veya şirket ise %20 oranında stopaj kesip vergi dairesine beyan etmekle yükümlüdür.
Kira geliri beyan edilmezse inceleme olur mu?
Evet, tapu ve banka veri entegrasyonu ile GİB kira gelirlerini kolayca tespit edebilmektedir; ceza ve faizle birlikte tarhiyat yapılır.
Vergi Hukuku Güncel Yargı Kararları
- Danıştay VDDK, vergi incelemesi sırasında ibraz edilmeyen defterlere ilişkin uyuşmazlıkta mücbir sebebin ispat yükünün mükellefe ait olduğunu, savunma hakkının zedelenmemesi gerektiğini vurguladı. Mevzuat kaynağı
- Danıştay 4.D, rapor değerlendirme komisyonunun sözlü savunma talebini reddettiği incelemede esasa ilişkin kararı bozdu; savunma hakkı temel hak olarak korundu. Mevzuat kaynağı
İlgili Vergi Hukuku Rehberleri
- VUK 359 Vergi Kaçakçılığı Suçu Savunma Rehberi 2026
- SMİYB ve Sahte Fatura Davası Savunma Rehberi 2026
- Kontrollü Yabancı Kurum Kazancı (KVK 7) Vergilendirmesi 2026
- KDV İadesinde Yeminli Mali Müşavir (YMM) Raporu Süreci 2026
- Ba-Bs Formu ve e-Defter Yükümlülüğü Usulsüzlük Cezaları 2026
- Vergi Davası İstinaf ve Danıştay Temyiz Süreci 2026
- Vergi Mahkemesinde Yürütmeyi Durdurma Talebi (İYUK 27) 2026
- Transfer Fiyatlandırması Belgelendirmesi (Master/Local File/CbCR) 2026
Hizmet verilen iller: İstanbulAnkaraİzmirAntalyaBursa.
Vergi hukuku rehber videoları için @av.bilalalyar YouTube kanalını ziyaret edebilirsiniz.
Son güncelleme: Nisan 2026 — Vergi mevzuatı güncel hükümleri esas alınmıştır.
Resmi Kaynaklar
- Mevzuat Bilgi Sistemi (mevzuat.gov.tr)
- Yargıtay Karar Arama (karararama.yargitay.gov.tr)
- UYAP Vatandaş Portalı (uyap.gov.tr)
- İstanbul Barosu
- T.C. Adalet Bakanlığı (adalet.gov.tr)
- Türkiye Barolar Birliği (barobirlik.org.tr)
Hazırlayan Avukat
Av. Bilal ALYAR
Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi mezunu (2015). Aile hukuku, ceza hukuku, kripto para hukuku, bilişim hukuku, şirketler hukuku ve vergi hukuku alanlarında faaliyet göstermektedir.
Bu içerik yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır; somut hukuki görüş ya da avukat-müvekkil ilişkisi oluşturmaz. Her dosya kendine özgü koşullar içerdiğinden, hukuki süreçlerde bir avukattan görüş alınması yararlı olabilir.
Bu konu, genel vergi hukuku uygulamalarının bir parçasıdır; vergi uyuşmazlıkları ve dava süreçlerine ilişkin kapsamlı bilgi için ana rehberimizi inceleyebilirsiniz.