Örtülü Sermaye Hükümleri ve KVK 12 Savunma Rehberi
Örtülü sermaye 5520 sayılı KVK m.12’de düzenlenmiştir. Ortak veya ortakla ilişkili kişilerden alınan borçların özsermayenin 3 katını aşan kısmı örtülü sermaye sayılır ve faiz gider olarak indirilemez.
Hesaplama
Yıl içindeki en yüksek özsermayeye göre 3 kat sınırının aşılıp aşılmadığı her dönem için hesaplanır.
Faiz Gideri Reddi
Aşan kısma isabet eden faiz, kur farkı ve benzeri giderler kanunen kabul edilmeyen gider olarak değerlendirilir.
Örtülü Sermayede Borç Tanımı
Banka veya finansal kurumlardan kullanılan krediler örtülü sermaye kapsamında değerlendirilmez; sadece ortak veya ilişkili kişiden alınan borçlar dikkate alınır.
Çift Vergilendirme Sorunu
Örtülü sermayeye konu faizin alıcıda kâr payı sayılması ile düzeltme talep edilir.
Tarhiyat ve Dava
İYUK m.7 uyarınca tarhiyatın tebliğinden itibaren 30 gün içinde vergi mahkemesinde dava açılır.
Grup içi nakit havuzu örtülü sermaye midir?
Grup şirketlerinden alınan nakit havuzu borçları, ilişkili kişiden alınan borç niteliğindeyse kapsama girebilir.
Sermaye benzeri kredi sayılır mı?
Örtülü sermaye hükmü yalnızca ortaktan veya ortakla ilişkili kişiden alınan borçlara uygulanır; ilişkisiz üçüncü kişilerden alınan borçlar bu kapsamda değildir.
İndirimi mümkün giderler nedir?
Bankadan alınan kredilerin faizleri kanunen kabul edilen giderdir.