Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Aktarımı Savunma Rehberi
Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç aktarımı 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m.13 hükmünde düzenlenmiştir. İlişkili kişilerle yapılan işlemlerde emsale uygunluk ilkesinin ihlali, kurum kazancının dağıtılmış sayılmasına yol açar.
Emsal Bedel Tespiti
Karşılaştırılabilir fiyat, maliyet artı, yeniden satış, işleme dayalı net kâr marjı ve kâr bölüşüm yöntemleri kullanılır.
İlişkili Kişi Tanımı
KVK m.13/2 uyarınca ortak, ortağın eşi, ortağın üstsoy ve altsoyu, kontrol ilişkisi içindeki şirketler ilişkili kişi sayılır.
Belgeleme ve Yıllık Rapor
Hazine ve Maliye Bakanlığı düzenlemelerinde belirlenen koşulları taşıyan mükellefler yıllık transfer fiyatlandırması raporu hazırlamak zorundadır.
Peşin Fiyatlandırma Anlaşması
Mükellefler önceden Maliyeyle peşin fiyatlandırma anlaşması (APA) yaparak uyuşmazlığı önleyebilir.
Vergi İncelemesi Süreci
Tarhiyat öncesi uzlaşma, dava ve uzlaşma yolları VUK çerçevesinde değerlendirilir.
Hangi belgeler hazır olmalı?
Sözleşmeler, faturalar, emsal analiz raporu ve transfer fiyatlandırması belgesi sunulmalıdır.
Yurt dışı ilişkili kişi farklı mı?
Yurt dışı işlemler için ek belge ve rapor düzenlemesi gerekir.
Cezada indirim mümkün mü?
Vergi ziyaı cezası bakımından VUK m.344 çerçevesinde, VUK m.371 (pişmanlık ve ıslah), m.376 (cezada indirim) ve uzlaşma hükümleri kapsamında indirim yolları değerlendirilir.