Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Aktarımı Savunma Rehberi

Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç aktarımı 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu m.13 hükmünde düzenlenmiştir. İlişkili kişilerle yapılan işlemlerde emsale uygunluk ilkesinin ihlali, kurum kazancının dağıtılmış sayılmasına yol açar.

Emsal Bedel Tespiti

Karşılaştırılabilir fiyat, maliyet artı, yeniden satış, işleme dayalı net kâr marjı ve kâr bölüşüm yöntemleri kullanılır.

İlişkili Kişi Tanımı

KVK m.13/2 uyarınca ortak, ortağın eşi, ortağın üstsoy ve altsoyu, kontrol ilişkisi içindeki şirketler ilişkili kişi sayılır.

Belgeleme ve Yıllık Rapor

Maliye Bakanlığı düzenlemelerine göre büyük mükellefler yıllık transfer fiyatlandırması raporu hazırlamak zorundadır.

Peşin Fiyatlandırma Anlaşması

Mükellefler önceden Maliyeyle peşin fiyatlandırma anlaşması (APA) yaparak uyuşmazlığı önleyebilir.

Vergi İncelemesi Süreci

Tarhiyat öncesi uzlaşma, dava ve uzlaşma yolları VUK çerçevesinde değerlendirilir.

Hangi belgeler hazır olmalı?

Sözleşmeler, faturalar, emsal analiz raporu ve transfer fiyatlandırması belgesi sunulmalıdır.

Yurt dışı ilişkili kişi farklı mı?

Yurt dışı işlemler için ek belge ve rapor düzenlemesi gerekir.

Cezada indirim mümkün mü?

VUK m.359 ve özel hükümler çerçevesinde uzlaşma, pişmanlık ve indirim yolları değerlendirilir.

İlgili Sayfalar

• Örtülü Sermaye
• Sahte Fatura
• Vergi Uzlaşma
• Emsal Kararlar

Güncel Vergi Daireleri Kararları

• Danıştay 3. Daire, 2023/1763 E., 2025/4068 K. (karar metni), 21.10.2025
• Danıştay 3. Daire, 2024/2530 E., 2025/2799 K. (karar metni), 16.06.2025
• Danıştay 3. Daire, 2023/6506 E., 2025/2842 K. (karar metni), 17.06.2025
• Danıştay 9. Daire, 2023/4408 E., 2024/6701 K. (karar metni), 26.11.2024
• Danıştay 9. Daire, 2023/4871 E., 2024/4097 K. (karar metni), 18.09.2024

Bu konu, genel vergi hukuku uygulamalarının bir parçasıdır; vergi uyuşmazlıkları ve dava süreçlerine ilişkin kapsamlı bilgi için ana rehberimizi inceleyebilirsiniz.