Kontrollü Yabancı Kurum Kazancı (KVK 7) Vergilendirmesi 2026
Kontrollü Yabancı Kurum (KYK) rejimi, KVK 7. madde ile düzenlenmiştir. Türkiye mukimi gerçek/tüzel kişilerin yurt dışı şirketlerinde kontrol gücü bulunduğunda bu şirketlerin dağıtılmamış kazançları dahi Türkiye’de vergilendirilebilir.
KYK Tanımının Unsurları
Yurt dışı iştirakin sermaye veya oy hakkının doğrudan/dolaylı %50’sinden fazlasına sahip olunması; pasif nitelikli (faiz, temettü, kira) gelirlerin %25’i aşması; toplam vergi yükünün %10’un altında olması unsurları birlikte aranır.
Kapsamda Olan ve Olmayan Gelirler
Faiz, kar payı, kira, lisans bedeli, menkul kıymet alım satım kazancı kapsamdadır. Esas faaliyet olan üretim, toptan ticaret kazançları kapsam dışıdır. Aktif ticaret ile pasif gelir ayrımı yapılması gerekir.
KYK Kazancının Türkiye’de Vergilendirilmesi
Yurt dışı iştirakin hesap dönemi kapandıktan sonra dağıtılmamış kazanç Türkiye’de kurum kazancına dahil edilir ve kurumlar vergisine tabi tutulur. Yurt dışında ödenen vergi Türkiye’de mahsup edilir (KVK 33).
Belgelendirme ve Bildirim Yükümlülüğü
Mali tablolar, yönetim kurulu kararları, iştirak yapısı, vergi beyannameleri ve banka hareketlerinin temini zorunludur. Yurt dışında hazırlanan belgelerin Türkçe tercümesi ve apostil/tasdik şartı aranır.
Vergi Planlaması ve Risk Yönetimi
KYK kapsamına girmeyi önlemek için pay oranları, gelir yapısı ve vergi yükü optimize edilebilir. Çifte vergilendirme anlaşmaları, yerel ekonomik faaliyet kanıtı ve APA başvurusu ile risk yönetilebilir.
Sıkça Sorulan Sorular
KYK’ya hangi şirketler girer?
Türkiye mukiminin kontrol sahibi olduğu, pasif geliri ağırlıklı, düşük vergi yükünde faaliyet gösteren yurt dışı iştirakler KYK kapsamına girer.
Yurt dışında ödenen vergi düşülür mü?
Evet, KVK 33 kapsamında mahsup edilir; çifte vergilendirme anlaşmaları ile koordine edilir.
KYK yükümlülüğü ne zaman doğar?
Yurt dışı iştirakin hesap dönemi kapandığında, dağıtılmamış kazanç Türkiye’de beyanname verilerek vergilendirilir.
Aktif ticaretten kazanç KYK’ya girer mi?
Hayır, üretim ve mal ticareti gibi aktif faaliyet kazançları KYK kapsamı dışındadır; pasif gelirler esas alınır.
Vergi Hukuku Güncel Yargı Kararları
- Danıştay VDDK, ilişkili şirket borçlanmalarında örtülü sermaye tespiti için öz sermayenin üç katının aşılmasının kritik olduğunu, matematiksel hesaplamanın dönem başı verilerine göre yapılacağını kararlaştırdı. Mevzuat kaynağı
- Danıştay 9.D, grup içi lisans bedeli ödemesinde emsallere uygunluk ilkesinin ihlal edildiği; karşılaştırılabilir fiyat yönteminin eksik uygulandığı gerekçesiyle tarhiyatı onadı. Mevzuat kaynağı
İlgili Vergi Hukuku Rehberleri
- Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşmaları ve Mukimlik Belgesi 2026
- Vergi İncelemesinde İfade ve Savunma Hakkı 2026
- Vergi Cezasında İndirim (VUK 376) ve Pişmanlık (VUK 371) 2026
- Vergi Mahkemesinde Yürütmeyi Durdurma Talebi (İYUK 27) 2026
- Örtülü Sermaye ve Örtülü Kazanç Dağıtımı (KVK 12-13) 2026
- Serbest Meslek Mükelleflik ve Vergilendirme (GVK 65) 2026
- Tarhiyat Öncesi Uzlaşma Komisyonu Süreci 2026
- Büyük Mükellefler ve Özel Uyum Birimi Vergi Uyumu 2026
Hizmet verilen iller: İstanbulAnkaraİzmirAntalyaBursa.
Vergi hukuku rehber videoları için @bilalalyar YouTube kanalını ziyaret edebilirsiniz.
Son güncelleme: Nisan 2026 — Vergi mevzuatı güncel hükümleri esas alınmıştır.
Vergi Hukuku Mevzuat Özet Tablosu
| Konu | Mevzuat | Uygulama |
|---|---|---|
| Vergi Usul | 213 VUK | Vergilendirme süreci, defter-belge |
| Gelir Vergisi | 193 GVK | Artan oranlı tarife |
| Kurumlar Vergisi | 5520 KVK | %25 (2026) |
| KDV | 3065 KDV K. | %1 / %10 / %20 |
| Damga Vergisi | 488 DVK | Nispi / maktu |
| Vergi ziyaı cezası | VUK m.341, 344 | 1 kat; m.359 halinde 3 kat |
| Usulsüzlük cezası | VUK m.351-355 | I. ve II. derece |
| Kaçakçılık suçları | VUK m.359 | 3-8 yıl hapis |
| Tarhiyat sonrası uzlaşma | VUK Ek m.1-10 | 30 gün içinde talep |
| Ceza indirimi | VUK m.376 | %50 / %25 |
| Vergi mahkemesi davası | İYUK m.7 | 30 gün |
| Tahsil zamanaşımı | AATUHK m.102 | 5 yıl |
| E-tebligat zorunluluğu | VUK m.107/A | Kurumlar, AŞ, SMMM, hukuk müşaviri |
Başvurulabilecek Kurumlar
- Gelir İdaresi Başkanlığı (gib.gov.tr)
- Vergi Denetim Kurulu (vdk.hmb.gov.tr)
- Uzlaşma Komisyonları
- Vergi Mahkemeleri (30 gün)
- Bölge İdare Mahkemeleri / Danıştay
Uyarı: Bu içerik genel bilgilendirme amacı taşır; somut olay için vergi hukuku bilgilendirmesi ve SMMM görüşü alınız.
Resmi Kaynaklar
- Mevzuat Bilgi Sistemi (mevzuat.gov.tr)
- Yargıtay Karar Arama (karararama.yargitay.gov.tr)
- UYAP Vatandaş Portalı (uyap.gov.tr)
- İstanbul Barosu (istanbulbarosu.org.tr)
- T.C. Adalet Bakanlığı (adalet.gov.tr)
- Türkiye Barolar Birliği (barobirlik.org.tr)
Hazırlayan Hukuku
Av. Bilal ALYAR — İstanbul Barosu Sicil No: 54965
Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi mezunu (2015). Aile hukuku, ceza hukuku, kripto para hukuku, bilişim hukuku, şirketler hukuku ve vergi hukuku alanlarında faaliyet göstermektedir.
Bu içerik yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır; somut hukuki görüş ya da avukat-müvekkil ilişkisi oluşturmaz. Her dosya kendine özgü koşullar içerdiğinden, hukuki süreçlerde ilgili mevzuat çerçevesinde bilgilendirme alınması yararlı olabilir.