Dijital Hizmet Vergisi (7194) Mükellefiyet ve Savunma 2026

Dijital Hizmet Vergisi (DHV), 7194 sayılı Kanun ile getirilen ve yurt dışı dijital platformların Türkiye’deki hasılatına uygulanan vergidir. Dijital reklam, içerik satışı ve aracılık hizmetleri kapsamındadır.

DHV’nin Konusu ve Oranı

7194 sayılı Kanun uyarınca Türkiye’de verilen dijital reklam, içerik ve platform aracılık hizmetleri üzerinden %7,5 oranında DHV alınır. Mükellef, Türkiye ilişkili hasılatı 20 milyon TL veya küresel hasılatı 750 milyon Euro aşan dijital hizmet sağlayıcıdır.

Mükellefiyet Başlangıcı ve Beyan

Mükellefler GİB’e dijital kayıt ile mükellef olur ve aylık DHV beyannamesi verir. Ödeme, beyanname verme süresi içinde gerçekleşir. Yurt dışı mükellefler temsilci atayabilir veya doğrudan kayıt olabilir.

Erişim Engeli Yaptırımı

Beyanname verilmemesi ve verginin ödenmemesi halinde Kanun’un 7. maddesi uyarınca erişim engeli getirilebilir. Hazine ve Maliye Bakanlığı bildirimi ile BTK kararı alınır; yaptırım orantılı uygulanır.

Sektörel Uygulama Örnekleri

Arama motorları, sosyal ağlar, video paylaşım platformları, uygulama mağazaları ve reklam ağları DHV kapsamındadır. Reklam yerleştirme, içerik satışı ve aracılık komisyonu kazancı verginin matrahıdır.

Uluslararası Koordinasyon ve BEPS Pillar 1

OECD’nin BEPS 2.0 Pillar 1 yaklaşımı ile çok uluslu şirket hasılatının pazar ülkesine dağıtımı öngörülür. Pillar 1 uygulandığında ulusal DHV’ler yürürlükten kalkacaktır; mükelleflerin çifte vergilendirme riskini yönetmesi gerekir.

Sıkça Sorulan Sorular

DHV’ye kimler tabidir?

Türkiye hasılatı 20 milyon TL veya küresel hasılatı 750 milyon Euro aşan yurt dışı dijital hizmet sağlayıcıları DHV mükellefidir.

Türk şirketleri DHV öder mi?

Türk mukim şirketlerin Türkiye’de dijital hizmet sunumları esasen gelir veya kurumlar vergisi rejimine tabidir; eşik aşılırsa DHV mükellefi olabilirler.

DHV ödenmezse ne olur?

İdari para cezası, gecikme faizi ve erişim engeli yaptırımı uygulanabilir; erişim engeli son çare olarak kullanılır.

BEPS Pillar 2 ile DHV ilişkisi nedir?

Pillar 1 küresel uygulamaya girerse ulusal DHV’ler yürürlükten kalkacak; Pillar 2 ise asgari kurumlar vergisiyle ilgili ayrı bir düzenlemedir.