Dijital Hizmet Vergisi (7194) Mükellefiyet ve Savunma 2026

Dijital Hizmet Vergisi (DHV), 7194 sayılı Kanun ile getirilen ve yurt dışı dijital platformların Türkiye’deki hasılatına uygulanan vergidir. Dijital reklam, içerik satışı ve aracılık hizmetleri kapsamındadır.

DHV’nin Konusu ve Oranı

7194 sayılı Kanun m.5/3 oranı %7,5 olarak belirlemiştir; 10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı (RG 25.12.2025) ile bu oran 1/1/2026 tarihinden itibaren %5, 1/1/2027 tarihinden itibaren %2,5 olarak uygulanır. Mükellef, Türkiye’de elde ettiği hasılat 20 milyon TL’yi ve dünya genelinde elde ettiği hasılat 750 milyon avroyu birlikte aşan dijital hizmet sağlayıcıdır (7194 m.4).

Mükellefiyet Başlangıcı ve Beyan

Mükellefler GİB’e dijital kayıt ile mükellef olur ve aylık DHV beyannamesi verir. Ödeme, beyanname verme süresi içinde gerçekleşir. Yurt dışı mükellefler temsilci atayabilir veya doğrudan kayıt olabilir.

Beyan ve Ödeme Yükümlülüğüne Aykırılık

7194 sayılı Kanun m.7, beyanname verme ve ödeme yükümlülüklerini yerine getirmeyen dijital hizmet sağlayıcılarına ihtarda bulunulmasını düzenler; maddenin ikinci fıkrasındaki yaptırım hükmü Anayasa Mahkemesinin 18/5/2023 tarihli ve E.2020/11, K.2023/98 sayılı Kararı ile iptal edilmiştir.

Sektörel Uygulama Örnekleri

Arama motorları, sosyal ağlar, video paylaşım platformları, uygulama mağazaları ve reklam ağları DHV kapsamındadır. Reklam yerleştirme, içerik satışı ve aracılık komisyonu kazancı verginin matrahıdır.

Uluslararası Koordinasyon ve BEPS Pillar 1

OECD’nin BEPS 2.0 Pillar 1 yaklaşımı ile çok uluslu şirket hasılatının pazar ülkesine dağıtımı öngörülür. Pillar 1 uygulandığında ulusal DHV’ler yürürlükten kalkacaktır; mükelleflerin çifte vergilendirme riskini yönetmesi gerekir.

Sıkça Sorulan Sorular

DHV’ye kimler tabidir?

Türkiye’de elde ettiği hasılat 20 milyon TL’yi ve dünya genelindeki hasılatı 750 milyon avroyu birlikte aşan dijital hizmet sağlayıcıları DHV mükellefidir.

Türk şirketleri DHV öder mi?

Türk mukim şirketlerin Türkiye’de dijital hizmet sunumları esasen gelir veya kurumlar vergisi rejimine tabidir; eşik aşılırsa DHV mükellefi olabilirler.

DHV ödenmezse ne olur?

Beyan ve ödeme yükümlülüklerine aykırılıkta 213 sayılı Vergi Usul Kanunu uyarınca vergi cezası ve gecikme faizi uygulanabilir; 7194 sayılı Kanun m.7’deki erişim kısıtlaması hükmü Anayasa Mahkemesince iptal edilmiştir.

BEPS Pillar 2 ile DHV ilişkisi nedir?

Pillar 1 küresel uygulamaya girerse ulusal DHV’ler yürürlükten kalkacak; Pillar 2 ise asgari kurumlar vergisiyle ilgili ayrı bir düzenlemedir.

Vergi Hukuku Mevzuat Özet Tablosu

Konu	Mevzuat	Uygulama
Vergi Usul	213 VUK	Vergilendirme süreci
Gelir Vergisi	193 GVK	Artan oranlı tarife
Kurumlar Vergisi	5520 KVK	%25 (2026)
KDV	3065 KDV K.	%1 / %10 / %20
Damga Vergisi	488 DVK	Nispi / maktu
Vergi ziyaı cezası	VUK m.341, 344	1 kat; m.359 halinde 3 kat
Kaçakçılık	VUK m.359	3-8 yıl hapis
Uzlaşma	VUK Ek m.1-11	30 gün
Ceza indirimi	VUK m.376	%50 / %25
Vergi davası	İYUK m.7	30 gün
Tahsil zamanaşımı	AATUHK m.102	5 yıl
E-tebligat	VUK m.107/A	Kurumlar, AŞ, SMMM

Uyarı: Bu içerik genel bilgilendirme amacı taşır; somut olay için vergi hukuku bilgilendirmesi ve SMMM görüşü alınız.

Resmi Kaynaklar

• Mevzuat Bilgi Sistemi (mevzuat.gov.tr)
• Yargıtay Karar Arama (karararama.yargitay.gov.tr)
• UYAP Vatandaş Portalı (uyap.gov.tr)
• İstanbul Barosu
• T.C. Adalet Bakanlığı (adalet.gov.tr)
• Türkiye Barolar Birliği (barobirlik.org.tr)

Hazırlayan Avukat

Av. Bilal ALYAR

Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi mezunu (2015). Aile hukuku, ceza hukuku, kripto para hukuku, bilişim hukuku, şirketler hukuku ve vergi hukuku alanlarında faaliyet göstermektedir.

Bu içerik yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır; somut hukuki görüş ya da avukat-müvekkil ilişkisi oluşturmaz. Her dosya kendine özgü koşullar içerdiğinden, hukuki süreçlerde bir avukattan görüş alınması yararlı olabilir.

İletişim | Hakkımızda

Bu konu, genel vergi hukuku uygulamalarının bir parçasıdır; vergi uyuşmazlıkları ve dava süreçlerine ilişkin kapsamlı bilgi için ana rehberimizi inceleyebilirsiniz.