Kontrollü Yabancı Kurum Kazancı (KVK 7) Vergilendirmesi 2026

Kontrollü Yabancı Kurum (KYK) rejimi, KVK 7. madde ile düzenlenmiştir. Türkiye mukimi gerçek/tüzel kişilerin yurt dışı şirketlerinde kontrol gücü bulunduğunda bu şirketlerin dağıtılmamış kazançları dahi Türkiye’de vergilendirilebilir.

KYK Tanımının Unsurları

Yurt dışı iştirakin sermaye veya oy hakkının doğrudan/dolaylı %50’sinden fazlasına sahip olunması; pasif nitelikli (faiz, temettü, kira) gelirlerin %25’i aşması; toplam vergi yükünün %10’un altında olması unsurları birlikte aranır.

Kapsamda Olan ve Olmayan Gelirler

Faiz, kar payı, kira, lisans bedeli, menkul kıymet alım satım kazancı kapsamdadır. Esas faaliyet olan üretim, toptan ticaret kazançları kapsam dışıdır. Aktif ticaret ile pasif gelir ayrımı yapılması gerekir.

KYK Kazancının Türkiye’de Vergilendirilmesi

Yurt dışı iştirakin hesap dönemi kapandıktan sonra dağıtılmamış kazanç Türkiye’de kurum kazancına dahil edilir ve kurumlar vergisine tabi tutulur. Yurt dışında ödenen vergi Türkiye’de mahsup edilir (KVK 33).

Belgelendirme ve Bildirim Yükümlülüğü

Mali tablolar, yönetim kurulu kararları, iştirak yapısı, vergi beyannameleri ve banka hareketlerinin temini zorunludur. Yurt dışında hazırlanan belgelerin Türkçe tercümesi ve apostil/tasdik şartı aranır.

Vergi Planlaması ve Risk Yönetimi

KYK kapsamına girmeyi önlemek için pay oranları, gelir yapısı ve vergi yükü optimize edilebilir. Çifte vergilendirme anlaşmaları, yerel ekonomik faaliyet kanıtı ve APA başvurusu ile risk yönetilebilir.

Sıkça Sorulan Sorular

KYK’ya hangi şirketler girer?

Türkiye mukiminin kontrol sahibi olduğu, pasif geliri ağırlıklı, düşük vergi yükünde faaliyet gösteren yurt dışı iştirakler KYK kapsamına girer.

Yurt dışında ödenen vergi düşülür mü?

Evet, KVK 33 kapsamında mahsup edilir; çifte vergilendirme anlaşmaları ile koordine edilir.

KYK yükümlülüğü ne zaman doğar?

Yurt dışı iştirakin hesap dönemi kapandığında, dağıtılmamış kazanç Türkiye’de beyanname verilerek vergilendirilir.

Aktif ticaretten kazanç KYK’ya girer mi?

Hayır, üretim ve mal ticareti gibi aktif faaliyet kazançları KYK kapsamı dışındadır; pasif gelirler esas alınır.