Dijital Hizmet Vergisi 2026: Konusu, Oranı ve Muafiyet

Dijital hizmet vergisi (DHV), 7194 sayılı Kanun’la 2020’de yürürlüğe giren ve Türkiye’de dijital ortamda reklam, içerik satışı ve aracılık hizmetlerinden elde edilen hasılatı vergilendiren özel bir vergidir. Şirketlerin diğer vergi yükümlülükleri için kurumlar vergisi ve vergi davası açma yazılarımıza bakabilirsiniz.

Son güncelleme: 6 Eylül 2026 — 7194 sayılı Kanun’un konu, mükellef, istisna, matrah ve oran hükümleri işlenmiştir.

İçindekiler

• Verginin Konusu
• Mükellef ve Muafiyet Eşiği
• İstisnalar
• Matrah, Oran ve Beyan
• İlgili Yargı Kararı
• Sıkça Sorulan Sorular

Verginin Konusu

Türkiye’de sunulan şu hizmetlerden elde edilen hasılat DHV’ye tabidir: (a) dijital ortamda sunulan her türlü reklam hizmeti (reklam kontrol/performans ölçümü, kullanıcı verisi yönetimi dâhil); (b) sesli, görsel veya dijital içeriğin (yazılım, uygulama, müzik, video, oyun, oyun içi uygulamalar vb.) dijital ortamda satışı ile bu içeriklerin dinlenmesi, izlenmesi, oynanması veya cihazlara kaydedilmesine yönelik hizmetler; (c) kullanıcıların birbiriyle etkileşime geçebileceği dijital ortamların sağlanması ve işletilmesi (kullanıcılar arası mal/hizmet satışını kolaylaştıran platformlar dâhil). Bu hizmetlere yönelik aracılık hizmetlerinden elde edilen hasılat da vergiye tabidir.

Mükellef ve Muafiyet Eşiği

DHV’nin mükellefi dijital hizmet sağlayıcılarıdır; bunların Türkiye’de tam veya dar mükellef olması, Türkiye’de iş yeri/daimi temsilcisi bulunup bulunmaması mükellefiyeti etkilemez. Ancak kanun, küçük ölçekli sağlayıcıları korumak için çift kademeli bir muafiyet eşiği öngörür: ilgili hesap döneminden önceki dönemde Türkiye’de 20 milyon TL’den VEYA dünya genelinde 750 milyon Avro’dan (veya muadili yabancı para) az hasılatı olanlar muaftır. Mükellef konsolide bir grubun üyesiyse, grubun toplam hasılatı dikkate alınır. Hesap dönemi içinde her iki eşik de aşılırsa, aşıldığı dönemi takip eden dördüncü vergilendirme döneminden itibaren mükellefiyet başlar; art arda iki dönem eşiklerin altında kalınırsa muafiyet yeniden başlar.

İstisnalar

Bazı hizmetler, hasılatları muafiyet eşiği hesabına dahi dahil edilmeksizin DHV’den istisnadır: Hazine payı ödenen telekomünikasyon hizmetleri, özel iletişim vergisine tabi hizmetler, Bankacılık Kanunu kapsamındaki bankacılık hizmetleri, Ar-Ge merkezlerinde Ar-Ge faaliyeti sonucu oluşturulan ürünlerin satışı ve bunlara ilişkin hizmetler, ödeme hizmetleri. İstisna ve muafiyetler yalnızca bu Kanuna hüküm eklenerek düzenlenebilir; başka kanunlardaki istisna/muafiyet hükümleri DHV bakımından geçersizdir.

Matrah, Oran ve Beyan

Verginin matrahı, ilgili dönemde verginin konusuna giren hizmetlerden elde edilen hasılattır; matrahtan gider, maliyet veya vergi adı altında hiçbir indirim yapılmaz ve DHV fatura üzerinde ayrıca gösterilmez. Oran 2026 için %5, 1 Ocak 2027’den itibaren %2,5’tir (10767 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı); kanundaki temel oran ise %7,5‘tir. Vergilendirme dönemi aylıktır (Bakanlık bazı hâllerde üçer aylık dönem belirleyebilir); beyanname, dönemi izleyen ayın sonuna kadar verilir. Mükerrer vergilendirmeyi önlemek amacıyla, ödenen DHV, gelir/kurumlar vergisine esas safi kazancın tespitinde gider olarak indirilebilir.

İlgili Yargı Kararı

Danıştay 3. Dairesi, bir dijital platform şirketinin DHV’nin -hasılat üzerinden alınıp mali gücü/net kazancı dikkate almadığı, çifte vergilendirmeye yol açtığı ve Anayasa’ya aykırı olduğu- iddialarıyla açtığı davada, Kanunun 6/7. maddesindeki “ödenen DHV’nin gelir/kurumlar vergisi matrahından gider olarak indirilebileceği” hükmünün mükerrer vergilendirmeyi önlediğini, bu haliyle düzenlemenin Anayasa m.73’teki ilkelere aykırılık oluşturmadığını kabul ederek davayı reddeden kararı onamıştır. Kararda bir üye, çoğunluğun bu sonucu yeterli ve doyurucu bir gerekçeyle açıklamadığı, davacının ayrıntılı Anayasaya aykırılık iddialarının madde madde karşılanmadığı gerekçesiyle karşı oy kullanmış ve gerekçeli karar hakkının ihlal edildiğini ileri sürmüştür — yani verginin esasına ilişkin tartışma, usule ilişkin bu itirazla birlikte güncelliğini korumaktadır.

Danıştay 3. Daire, E.2022/2391, K.2025/2497, 27.05.2025 — Erişim tarihi: 06.09.2026

Sıkça Sorulan Sorular

Dijital hizmet vergisi kimlerden alınır?

Türkiye’de dijital ortamda reklam, dijital içerik satışı veya kullanıcıların etkileşime geçtiği platform hizmetlerini sunan ve muafiyet eşiklerini aşan dijital hizmet sağlayıcılarından alınır; Türkiye’de yerleşik olup olmamaları önemli değildir.

Küçük ölçekli bir dijital hizmet sağlayıcısı vergi öder mi?

Hayır, eşiklerin altında kalanlar muaftır. Türkiye’de 20 milyon TL’den veya dünya genelinde 750 milyon Avro’dan az hasılatı olan sağlayıcılar DHV’den muaftır; mükellefiyetin doğması için her iki eşiğin de aşılması gerekir.

Dijital hizmet vergisi oranı nedir?

2026 için %5’tir (1 Ocak 2027’den itibaren %2,5) ve doğrudan hasılat üzerinden hesaplanır; matrahtan gider, maliyet veya vergi indirimi yapılmaz.

Dijital hizmet vergisi çifte vergilendirmeye yol açar mı?

Kanun bunu önlemek için bir mekanizma öngörür: ödenen DHV, gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak indirilebilir. Danıştay, bu düzenlemenin mükerrer vergilendirmeyi önlediğini kabul etmiştir.

Beyanname ne zaman verilir?

Vergilendirme dönemi kural olarak aylıktır; beyanname, ilgili ayı izleyen ayın sonuna kadar verilir. Bakanlık, bazı hizmet türleri veya mükellef grupları için üçer aylık dönem belirleyebilir.

Konsolide grup üyesi şirketler için eşik nasıl hesaplanır?

Mükellef konsolide bir grubun üyesiyse, muafiyet eşiklerinin hesabında grubun bu Kanun kapsamındaki hizmetlerden elde ettiği toplam hasılat dikkate alınır; yalnızca ilgili şirketin kendi hasılatına bakılmaz.

Bankacılık ve ödeme hizmetleri dijital hizmet vergisine tabi midir?

Hayır. Bankacılık Kanunu kapsamındaki hizmetler, özel iletişim vergisine tabi hizmetler ve bazı ödeme hizmetleri açıkça istisna tutulmuştur; bu hizmetlerden elde edilen hasılat muafiyet eşiği hesabına da dahil edilmez.

Eşikler bir kez aşılırsa mükellefiyet süresiz mi devam eder?

Hayır. Art arda iki hesap dönemi boyunca eşiklerin altında kalınırsa, izleyen hesap döneminden itibaren muafiyet yeniden başlar.

Resmi Kaynaklar

• Mevzuat Bilgi Sistemi (mevzuat.gov.tr)
• Yargıtay Karar Arama (karararama.yargitay.gov.tr)
• UYAP Vatandaş Portalı (uyap.gov.tr)
• İstanbul Barosu
• T.C. Adalet Bakanlığı (adalet.gov.tr)
• Türkiye Barolar Birliği (barobirlik.org.tr)

Hazırlayan Avukat

Av. Bilal ALYAR

Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi mezunu (2015). Aile hukuku, ceza hukuku, kripto para hukuku, bilişim hukuku, şirketler hukuku ve vergi hukuku alanlarında faaliyet göstermektedir.

Bu içerik yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır; somut hukuki görüş ya da avukat-müvekkil ilişkisi oluşturmaz. Her dosya kendine özgü koşullar içerdiğinden, hukuki süreçlerde avukattan hukuki destek alınması yararlı olabilir.

İletişim | Hakkımızda

Bu konu, genel vergi hukuku uygulamalarının bir parçasıdır; vergi uyuşmazlıkları ve dava süreçlerine ilişkin kapsamlı bilgi için ana rehberimizi inceleyebilirsiniz.

Vergi Hukuku Alanında Hukuki Destek

• İstanbul vergi avukatı
• Vergi davası avukatı
• İzmir vergi avukatı
• Kartal vergi avukatı
• Antalya vergi avukatı