Veraset ve İntikal Vergisi 2026: Oranlar, İstisnalar, Beyan

Veraset ve intikal vergisi, 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’na göre, miras yoluyla (veraset) veya karşılıksız (ivazsız) bir şekilde mal edinen kişilerden alınır. Vergi, kademeli bir tarifeye göre hesaplanır ve önemli istisnalar içerir. Miras paylaşımı ve saklı pay konularında miras paylaşım oranları yazımıza bakabilirsiniz.

Son güncelleme: 6 Eylül 2026 — 7338 sayılı Kanun’un istisna, beyan süresi ve oran hükümleri, 2026 tarihli 7582 sayılı Kanun değişikliği dahil, işlenmiştir.

İçindekiler

• Kimler Mükelleftir?
• İstisnalar
• Vergi Oranları
• Beyanname Süresi
• Sağ Kalan Eşin Payı ve Mal Rejimi
• İlgili Yargı Kararı
• Sıkça Sorulan Sorular

Kimler Mükelleftir?

Veraset yoluyla veya sair suretle ivazsız (karşılıksız) bir şekilde mal iktisap eden gerçek kişiler, bu Kanun kapsamında beyanname vermek ve vergi ödemekle yükümlüdür. Miras yoluyla intikaller yanında, bağış, hibe, çekiliş/yarışma ikramiyeleri gibi ivazsız kazanımlar da verginin konusuna girer.

İstisnalar

Kanunun 4. maddesi çok sayıda istisna sayar; en sık uygulanan parasal istisnalar şunlardır:

• Ev eşyası ve aile hatırası eşyalar: Veraset yoluyla intikal eden ev eşyası, murise ait şahsi eşya ve aile hatırası niteliğindeki tablo, kılıç, madalya gibi eşyalar tamamen istisnadır.
• Miras hissesi istisnası: Füruğ (çocuk/torun) ve eşe isabet eden miras hissesinin 2.907.136 TL’si; füruğ bulunmaması hâlinde eşe isabet eden hissenin 5.817.845 TL’si vergiden istisnadır.
• İvazsız intikal istisnası: Hibe, bağış gibi ivazsız intikallerin 66.935 TL’si istisnadır.
• Çekiliş ve şans oyunu ikramiyeleri: Bu ikramiyelerin 66.935 TL’si istisnadır; aşan kısım ayrı bir oranla (%20) vergilendirilir.

Bu istisna tutarları, her takvim yılında bir önceki yıla göre Vergi Usul Kanunu’ndaki yeniden değerleme oranında artırılarak güncellenir; yukarıdaki rakamlar güncel mevzuat metninde yer alan tutarlardır, ancak beyan öncesi ilgili yılın tebliğinden teyit edilmesi önerilir.

Vergi Oranları

Vergi, matrah dilimlerine göre kademeli olarak artan oranlarla hesaplanır; veraset yoluyla intikallerde daha düşük, ivazsız (bağış vb.) intikallerde daha yüksek oranlar uygulanır:

Ana, baba, eş ve çocuklara (evlatlıktan evlat edinenlere yapılan ivazsız intikaller hariç) yapılan ivazsız intikallerde, ivazsız intikal tarifesindeki oranların yarısı uygulanır. Matrah dilim tutarları da her yıl yeniden değerleme oranında güncellenir. Ayrıca, 2026 tarihli 7582 sayılı Kanun’la eklenen bir hükme göre, Gelir Vergisi Kanunu mükerrer m.20/D kapsamındaki istisnadan yararlananlar için, öngörülen süre içinde gerçekleşen veraset yoluyla intikalde vergi oranı özel olarak %1 uygulanır.

Beyanname Süresi

Beyanname verme süresi, ölümün ve mükellefin bulunduğu yere göre değişir:

• Ölüm Türkiye’de gerçekleşmiş ve mükellef Türkiye’deyse: ölüm tarihinden itibaren 4 ay; mükellef yurt dışındaysa 6 ay.
• Ölüm yurt dışında gerçekleşmiş; mükellef Türkiye’deyse 6 ay, mükellef müteveffanın bulunduğu ülkedeyse 4 ay, mükellef başka bir yabancı ülkedeyse 8 ay.
• Gaiplik hâlinde: gaiplik kararının ölüm siciline kaydedildiği tarihten itibaren 1 ay.
• Diğer ivazsız intikallerde (bağış vb.): malın hukuken iktisap edildiği tarihten itibaren 1 ay.

Sağ Kalan Eşin Payı ve Mal Rejimi

Evli çiftlerde vergi matrahının doğru hesaplanabilmesi için gözden kaçırılan önemli bir adım vardır: Türk Medeni Kanunu’nun edinilmiş mallara katılma rejimi gereği, sağ kalan eş, ölen eşin evlilik süresince edinilen malvarlığı üzerinde bir katılma alacağına sahiptir ve bu alacak terekenin öncelikli borcu sayılır. Bu nedenle, veraset ve intikal vergisi matrahı hesaplanmadan önce, önce mal rejiminin tasfiyesi yapılıp sağ kalan eşin kendi payı ayrılmalı, vergi yalnızca gerçek tereke (miras) üzerinden hesaplanmalıdır. Bu adımı atlayan bir hesaplama, sağ kalan eşin zaten kendisine ait olan malvarlığını da yanlışlıkla vergilendirebilir.

İlgili Yargı Kararı

Danıştay 7. Dairesi, bir şirket hissesinin veraset yoluyla intikal ettiği bir olayda, vergi dairesinin sağ kalan eşin edinilmiş mallara katılma rejimi kapsamındaki hakkını dikkate almadan tarhiyat yaptığı bir uyuşmazlıkta, ilk derece mahkemesinin “edinilmiş mallara katılma rejiminin dikkate alınması suretiyle veraset ve intikal vergisi matrahının belirlenmesi gerektiği” yönündeki temel tespitini onaylamış; ancak somut olayda mahkemenin işlemi bu gerekçeyle tümüyle iptal etmesini yeterli bulmayarak, takdir komisyonunca belirlenen değerleme farkının (emsal bedel hesaplama yönteminin) ayrıca incelenmesi gerektiğine hükmederek kararı bu noktada bozmuştur. Karar, sağ kalan eşin mal rejimi hakkının vergi matrahından mutlaka düşülmesi gerektiği ilkesini teyit etmektedir.

Danıştay 7. Daire, E.2022/3620, K.2025/1924, 26.05.2025 — Erişim tarihi: 06.09.2026

Sıkça Sorulan Sorular

Miras kalan ev eşyası vergiye tabi midir?

Hayır. Veraset yoluyla intikal eden ev eşyası, murise ait şahsi eşya ve aile hatırası niteliğindeki eşyalar (tablo, kılıç, madalya gibi) tamamen istisnadır.

Çocuğa kalan miras hissesinin ne kadarı vergiden istisnadır?

Güncel mevzuata göre füruğ (çocuk/torun) ve eşe isabet eden miras hissesinin 2.907.136 TL’si istisnadır; bu tutarı aşan kısım kademeli tarifeye göre vergilendirilir.

Beyanname kaç ay içinde verilmelidir?

Ölüm Türkiye’de olmuş ve mükellef Türkiye’deyse 4 ay içinde; taraflardan biri veya her ikisi yurt dışındaysa süre 6 ila 8 aya kadar uzayabilir. Diğer ivazsız intikallerde (bağış vb.) süre 1 aydır.

Veraset yoluyla intikal ile bağış (ivazsız intikal) aynı oranda mı vergilendirilir?

Hayır. Veraset yoluyla intikaller daha düşük oranlarla (%1-%10), ivazsız intikaller (bağış, hibe vb.) daha yüksek oranlarla (%10-%30) vergilendirilir. Ana, baba, eş ve çocuklara yapılan ivazsız intikallerde bu oranlar yarıya iner.

Eşim vefat ederse malvarlığının tamamı miras mı sayılır?

Hayır. Evlilik süresince edinilen mallar için sağ kalan eşin, edinilmiş mallara katılma rejimi gereği bir katılma alacağı vardır. Bu alacak terekenin öncelikli borcu sayılır ve miras/vergi matrahı hesaplanmadan önce ayrılması gerekir; yalnızca gerçek tereke miras vergisine tabidir.

Şans oyunu veya çekiliş ikramiyesi nasıl vergilendirilir?

İkramiyenin 66.935 TL’si istisnadır; bu tutarı aşan kısım için %20 oranında vergi uygulanır (ikramiyenin ayni ödenmesi hâlinde fatura değeri esas alınır).

Veraset ve intikal vergisi hangi mallar için ödenir?

Taşınmaz, taşınır, şirket hissesi, nakit gibi veraset yoluyla veya ivazsız şekilde edinilen hemen her türlü mal ve hak bu verginin konusuna girer; kanunda sayılan istisnalar hariçtir.

Vergi tarhiyatına itiraz edilebilir mi?

Evet. Vergi dairesinin tarhiyatının hukuka aykırı olduğu düşünülüyorsa (örneğin matrah hesaplamasında hata varsa), süresinde vergi mahkemesinde dava açılarak itiraz edilebilir.

İlgili Hizmet Alanlarımız

• Miras Paylaşım Oranları
• Saklı Pay Oranları
• Mirasçılık Belgesi
• Miras Reddi
• Tenkis Davası
• Muris Muvazaası
• Vasiyetname Nasıl Yazılır
• Vergi Davası Açma
• Vergi Cezası İtiraz
• Vergi Zamanaşımları

Resmî Kaynaklar

• Gelir İdaresi Başkanlığı
• 7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu

Hazırlayan

Av. Bilal Alyar — ALYAR LAW & CONSULTANCY