Örtülü sermaye 5520 sayılı KVK m.12’de düzenlenmiştir. Ortak veya ortakla ilişkili kişilerden alınan borçların özsermayenin 3 katını aşan kısmı örtülü sermaye sayılır ve faiz gider olarak indirilemez.
Hesaplama
Yıl içindeki en yüksek özsermayeye göre 3 kat sınırının aşılıp aşılmadığı her dönem için hesaplanır.
Faiz Gideri Reddi
Aşan kısma isabet eden faiz, kur farkı ve benzeri giderler kanunen kabul edilmeyen gider olarak değerlendirilir.
Örtülü Sermayede Borç Tanımı
Banka veya finansal kurumlardan kullanılan krediler örtülü sermaye kapsamında değerlendirilmez; sadece ortak veya ilişkili kişiden alınan borçlar dikkate alınır.
Çift Vergilendirme Sorunu
Örtülü sermayeye konu faizin alıcıda kâr payı sayılması ile düzeltme talep edilir.
Tarhiyat ve Dava
VUK m.30 vd. uyarınca tarhiyat sonrası 30 gün içinde dava açılır.
Grup içi nakit havuzu örtülü sermaye midir?
Cash pooling işlemleri kapsam içinde değerlendirilir; banka kanalı dışındaki finansman dikkate alınır.
Sermaye benzeri kredi sayılır mı?
Bankadan alınmadıysa örtülü sermaye sınırına dahil edilir.
İndirimi mümkün giderler nedir?
Bankadan alınan kredilerin faizleri kanunen kabul edilen giderdir.
İlgili Sayfalar
Güncel Vergi Daireleri Kararları
- Danıştay 3. Daire, 2023/1763 E., 2025/4068 K., 21.10.2025
- Danıştay 3. Daire, 2024/2530 E., 2025/2799 K., 16.06.2025
- Danıştay 3. Daire, 2023/6506 E., 2025/2842 K., 17.06.2025
- Danıştay 9. Daire, 2023/4408 E., 2024/6701 K., 26.11.2024
- Danıştay 7. Daire, 2022/3521 E., 2024/4144 K., 14.10.2024
- Danıştay 9. Daire, 2023/4871 E., 2024/4097 K., 18.09.2024