Gelir Vergisi Oranları 2026: Dilimler ve Tarife

Gelir Vergisi Kanunu’nun (GVK) 103. maddesi, gerçek kişilerin elde ettiği gelirleri kademeli (artan oranlı) bir tarifeye göre vergilendirir. Ücret gelirleri, diğer gelir türlerine göre daha geniş dilim aralıklarından yararlanır. Kurumların vergilendirilmesi için kurumlar vergisi yazımıza bakabilirsiniz.

Son güncelleme: 6 Eylül 2026 — GVK m.103’ün güncel dilim tutarları ve ücret/ücret dışı gelir ayrımı işlenmiştir.

İçindekiler

• Gelir Vergisi Tarifesi
• Ücret Geliri ile Diğer Gelirler Arasındaki Fark
• Tarife Değişikliği Ne Zaman Uygulanır?
• İlgili Yargı Kararı
• Sıkça Sorulan Sorular

Gelir Vergisi Tarifesi

GVK m.103’e göre gelir vergisine tabi gelirler, aşağıdaki kademeli tarifeye göre vergilendirilir (güncel dilim tutarları, mevzuatta yer alan yeniden değerlenmiş rakamlardır):

Bu bir artan oranlı (kademeli) tarifedir: her dilime giren gelir kısmı yalnızca o dilimin oranıyla vergilendirilir, gelirin tamamı en üst dilimin oranına tabi olmaz.

Ücret Geliri ile Diğer Gelirler Arasındaki Fark

Tarifede dikkat çekici bir ayrıntı vardır: %27 ve %35 dilimlerinin üst sınırları, ücret gelirlerinde diğer gelir türlerine (kira, serbest meslek kazancı, menkul/gayrimenkul sermaye iradı, ticari/zirai kazanç vb.) göre daha yüksek belirlenmiştir. Örneğin ücret dışı gelirlerde %27 dilimi 400.000-1.000.000 TL arasındayken, ücret gelirlerinde bu dilim 400.000-1.500.000 TL’ye kadar uzanır. Sonuç olarak, aynı tutarda geliri olan bir ücretli, ücret dışı bir gelir sahibine göre daha düşük efektif oranla vergilendirilir.

Tarife Değişikliği Ne Zaman Uygulanır?

Gelir vergisi tarifesinde yıl içinde yapılan bir değişikliğin, o takvim yılının tamamına (değişiklikten önceki döneme dahil) uygulanıp uygulanamayacağı tartışmalı bir konudur. Danıştay’ın yaklaşımına göre, gelir vergisinde vergiyi doğuran olay takvim yılının sona erdiği tarihte gerçekleşir (çünkü vergilendirilecek safi gelir ancak yıl sonunda kesinleşir); bu nedenle yıl içinde yürürlüğe giren bir tarife değişikliğinin o yılın tamamına uygulanması, anayasal anlamda “gerçek” geriye yürüme sayılmaz ve hukuka uygun kabul edilir.

İlgili Yargı Kararı

Danıştay 3. Dairesi, 2019 yılı sonunda (7194 sayılı Kanun’la) eklenen %40’lık en üst dilimin, aynı yılın tamamına (yıl başından itibaren elde edilen gelirlere) uygulanmasının hukuka aykırı olduğu iddiasıyla açılan bir davada, gelir vergisinde vergiyi doğuran olayın takvim yılı sonunda gerçekleştiğini, bu nedenle yıl içindeki tarife değişikliğinin “gerçek olmayan geriye yürüme” niteliğinde olduğunu ve hukuka aykırılık taşımadığını kabul ederek davayı reddeden kararı onamıştır. Kararda dikkat çekici bir ayrıntı olarak, dosyayı inceleyen tetkik hâkimi, gayrimenkul ve menkul sermaye iradı gibi “tahsil” veya “hukuki-ekonomik tasarruf” esasına tabi gelir türlerinde tahsilatın yıl içinde zaten gerçekleşmiş olabileceğini, bu tür gelirler için tarife değişikliğinin gerçek bir geriye yürüme oluşturabileceğini ve konunun Anayasa Mahkemesi’ne taşınması gerektiğini savunmuştur; ancak Daire bu görüşü benimsememiş ve Anayasaya aykırılık iddiasını ciddi bulmayarak davayı reddeden kararı onamıştır — yani bu inceltilmiş ayrım, mahkemenin kendi görüşü değil, sonuçsuz kalan bir azınlık/danışman görüşüdür.

Danıştay 3. Daire, E.2022/1782, K.2024/5889, 14.11.2024 — Erişim tarihi: 06.09.2026

Sıkça Sorulan Sorular

Gelir vergisi tarifesi kaç dilimlidir?

5 dilimlidir: %15, %20, %27, %35 ve %40. Kademeli (artan oranlı) bir yapı olduğundan gelirin yalnızca ilgili dilime giren kısmı o dilimin oranıyla vergilendirilir.

Ücretliler diğer gelir sahiplerinden farklı mı vergilendirilir?

Tarife oranları aynıdır, ancak %27 ve %35 dilimlerinin üst sınırları ücret gelirlerinde daha yüksektir. Bu nedenle aynı tutarda gelire sahip bir ücretli, ücret dışı gelir sahibine göre biraz daha düşük efektif oranla vergilendirilir.

En üst dilim olan %40 hangi gelir düzeyinden itibaren uygulanır?

Güncel mevzuata göre 5.300.000 TL’yi aşan gelir dilimi için uygulanır; bu tutar her yıl yeniden değerleme oranınca güncellenir.

Tüm gelirim en üst dilimin oranına mı tabi olur?

Hayır. Tarife artan oranlı olduğundan, yalnızca ilgili dilime giren gelir kısmı o dilimin oranıyla vergilendirilir; tüm gelir en yüksek dilimin oranına tabi tutulmaz.

Yıl içinde tarife değişirse geçmiş aylara da uygulanır mı?

Danıştay içtihadına göre, gelir vergisinde vergiyi doğuran olay takvim yılı sonunda gerçekleştiğinden, yıl içinde yürürlüğe giren bir tarife değişikliğinin o yılın tamamına uygulanması anayasal anlamda geriye yürüme sayılmaz ve hukuka uygun kabul edilir.

Gelir vergisi dilim tutarları neden her yıl değişir?

Dilim tutarları, enflasyonun etkisini dengelemek amacıyla her yıl Vergi Usul Kanunu’ndaki yeniden değerleme oranına göre güncellenir.

Kira geliri hangi tarifeye tabidir?

Kira geliri (gayrimenkul sermaye iradı) ücret dışı gelir sayılır ve %27/%35 dilimlerinde ücret gelirlerine göre daha dar aralıklar uygulanır.

Serbest meslek kazancı ücret sayılır mı?

Hayır. Serbest meslek kazancı ayrı bir gelir unsuru olup, tarifenin ücret dışı gelirlere ilişkin dilim sınırlarına tabidir.

Vergi Hukuku Mevzuat Özet Tablosu

Uyarı: Bu içerik genel bilgilendirme amacı taşır; somut olay için vergi hukuku bilgilendirmesi ve SMMM görüşü alınız.

Resmi Kaynaklar

• Mevzuat Bilgi Sistemi (mevzuat.gov.tr)
• Yargıtay Karar Arama (karararama.yargitay.gov.tr)
• UYAP Vatandaş Portalı (uyap.gov.tr)
• İstanbul Barosu
• T.C. Adalet Bakanlığı (adalet.gov.tr)
• Türkiye Barolar Birliği (barobirlik.org.tr)

Hazırlayan Avukat

Av. Bilal ALYAR

Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi mezunu (2015). Aile hukuku, ceza hukuku, kripto para hukuku, bilişim hukuku, şirketler hukuku ve vergi hukuku alanlarında faaliyet göstermektedir.

Bu içerik yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır; somut hukuki görüş ya da avukat-müvekkil ilişkisi oluşturmaz. Her dosya kendine özgü koşullar içerdiğinden, hukuki süreçlerde avukattan hukuki destek alınması yararlı olabilir.

İletişim | Hakkımızda

Tarh, ceza veya ödeme emri işlemleri ile karşılaşan mükelleflerin yetkili bir vergi hukuku avukatına başvurarak süre kaçırmadan hukuki destek almaları önerilir.

İlgili Vergi Hukuku Sayfaları

• İstanbul vergi avukatı
• Vergi davası avukatı
• İzmir vergi avukatı
• Kartal vergi avukatı
• Antalya vergi avukatı