Kurumlar Vergisi 2026: Oranlar, İndirimler ve Asgari Vergi

Kurumlar vergisi, 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’na göre sermaye şirketleri, kooperatifler, iktisadi kamu kuruluşları ve dernek/vakıflara ait iktisadi işletmelerin kazançları üzerinden alınır. 2024-2026 döneminde hem oran hem de yeni bir “asgari vergi” kavramıyla önemli değişiklikler yapılmıştır. Vergi uyuşmazlıkları için vergi davası açma yazımıza bakabilirsiniz.

Son güncelleme: 6 Eylül 2026 — 5520 sayılı Kanun m.32’deki güncel oranlar ve m.32/C’deki yurt içi asgari kurumlar vergisi işlenmiştir.

İçindekiler

• Kurumlar Vergisi Oranları
• İndirimli Oranlar
• Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi
• Zarar Mahsubu ve Devir
• Örtülü Kazanç Dağıtımı (Transfer Fiyatlandırması)
• İlgili Yargı Kararı
• Sıkça Sorulan Sorular

Kurumlar Vergisi Oranları

Cumhurbaşkanı, kanunda belirtilen çerçevede bazı oranları (özellikle geçici vergi oranını ve yabancı ulaştırma kurumlarına uygulanan oranı) değiştirmeye yetkilidir; bu nedenle güncel uygulamada tebliğ ve kararnamelerin de kontrol edilmesi gerekir.

İndirimli Oranlar

Kanunun 32/A maddesi, Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca düzenlenen yatırım teşvik belgesi kapsamında gerçekleştirilen yatırımlardan elde edilen kazançlara, yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar (en fazla 10 hesap dönemi) %60 indirimli kurumlar vergisi uygulanmasına imkân tanır. Bu indirimden yararlanma oranı ve süresi; bölge, sektör, teknoloji alanı gibi kriterlere göre Cumhurbaşkanı kararıyla farklılaştırılabilir.

Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi

2024 yılında 7524 sayılı Kanun’la eklenen m.32/C, önemli bir yeni kural getirmiştir: indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının en az %10’u oranında kurumlar vergisi ödenmesi zorunludur — indirimler ve istisnalar bu asgari tutarın altına inilmesini sağlayamaz. Bazı istisna ve indirimler (iştirak kazançları istisnası, Ar-Ge/tasarım indirimi, serbest bölge kazançları gibi) bu asgari matrahın hesabında ayrıca dikkate alınır. Bu düzenleme, geçici vergi dönemlerinde de uygulanır; ancak ilk defa faaliyete başlayan kurumlar, faaliyete başladıkları hesap döneminden itibaren 3 hesap dönemi boyunca bu kuraldan muaftır.

Zarar Mahsubu ve Devir

Kurumlar, kurumlar vergisi beyannamesinde her yıla ilişkin tutarları ayrı ayrı göstermek ve 5 yıldan fazla nakletmemek şartıyla geçmiş yılların zararlarını cari dönem kazancından mahsup edebilir. Birleşme/devir yoluyla devralınan kurumların zararlarının mahsup edilebilmesi için ek şartlar aranır: devralınan kurumun son 5 yıla ait beyannamelerinin kanuni sürede verilmiş olması ve devralınan kurumun faaliyetine, devir tarihinden itibaren en az 5 yıl süreyle devam edilmesi gerekir. Bu süre şartına uyulmazsa -mevzuattaki zorunlu bir değişiklik nedeniyle faaliyetin sona ermesi gibi durumlarda dahi- zarar mahsubu reddedilebilir.

Örtülü Kazanç Dağıtımı (Transfer Fiyatlandırması)

Kanunun 13. maddesine göre, kurumların ilişkili kişilerle (grup şirketleri, ortaklar vb.) emsallere uygunluk ilkesine aykırı fiyat/bedel üzerinden işlem yapması hâlinde, kazanç transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü olarak dağıtılmış sayılır ve kurum kazancına ilave edilir. Ancak bir holding/çatı şirketin, kendi adına temin ettiği krediyi veya ihraç ettiği tahvili, aynı koşullarla (aynı faiz, vade, masraf) grup şirketine “aynen” aktarması (“köprü kredi”) tek başına örtülü kazanç dağıtımı sayılmaz; belirleyici olan, çatı şirket üzerinde gerçek bir risk veya ek bir kazanç kalıp kalmadığıdır.

İlgili Yargı Kararı

Danıştay 3. Dairesi, bir holding şirketin 2018 yılı incelemesinde iki ayrı ve öğretici tespitte bulunmuştur: (1) Devir yoluyla devralınan bir şirketin geçmiş yıl zararlarının mahsubu için aranan “faaliyete devir tarihinden itibaren en az 5 yıl devam edilmesi” şartının, sektörel bir mevzuat değişikliği nedeniyle faaliyetin süresinden önce sona ermiş olması hâlinde dahi ihlal edilmiş sayılacağı ve zarar mahsubunun reddedileceği; (2) Holding şirketin, kendi kredibilitesiyle bankadan veya tahvil ihracıyla piyasadan temin ettiği finansmanı, aynı şartlarla ve hiçbir ek maliyet veya kâr eklemeden %100 iştirakine aktarması hâlinde -çatı şirket üzerinde gerçek bir risk kalmadığı sürece- bunun m.13 kapsamında transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı sayılamayacağı. Mahkeme, bu ikinci noktada vergi idaresinin işlemini davacı lehine bozmuştur.

Danıştay 3. Daire, E.2023/8713, K.2025/4606, 17.11.2025 — Erişim tarihi: 06.09.2026

Sıkça Sorulan Sorular

2026 yılında kurumlar vergisi oranı nedir?

Genel oran %25’tir. Bankalar, sigorta şirketleri ve benzeri finans kuruluşları için %30, ihracat kazançları için %20, sanayi/tarımsal üretim kazançları için %12,5 gibi farklılaştırılmış oranlar uygulanır.

Yurt içi asgari kurumlar vergisi nedir?

2024’te eklenen bir kuraldır: kurumun indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kazancının en az %10’u oranında kurumlar vergisi ödenmesi zorunludur; indirim ve istisnalar bu asgari tutarın altına inilmesini sağlayamaz.

Yeni kurulan şirketler asgari vergiden muaf mıdır?

Evet. İlk defa faaliyete başlayan kurumlar, faaliyete başladıkları hesap döneminden itibaren 3 hesap dönemi boyunca yurt içi asgari kurumlar vergisi kuralına tabi değildir.

Geçmiş yıl zararları kaç yıl içinde mahsup edilebilir?

Kurumlar vergisi beyannamesinde her yıla ait tutar ayrı gösterilmek şartıyla, en fazla 5 yıl içinde mahsup edilebilir; bu süreyi aşan zararlar mahsup edilemez.

Devir yoluyla devralınan şirketin zararları her zaman mahsup edilebilir mi?

Hayır. Devralınan kurumun son 5 yıla ait beyannamelerinin süresinde verilmiş olması ve devralınan faaliyete devir tarihinden itibaren en az 5 yıl devam edilmesi şarttır. Bu süre şartı ihlal edilirse -zorunlu nedenlerle dahi- zarar mahsubu reddedilebilir.

Grup şirketleri arasında kredi aktarımı örtülü kazanç sayılır mı?

Otomatik olarak sayılmaz. Bir holding, kendi adına temin ettiği krediyi veya tahvili aynı şartlarla ve ek bir kâr eklemeden grup şirketine aktarıyorsa ve üzerinde gerçek bir risk kalmıyorsa, bu tek başına transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı sayılmaz.

İndirimli kurumlar vergisinden kimler yararlanabilir?

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığınca düzenlenen yatırım teşvik belgesi kapsamında yatırım yapan kurumlar, yatırıma katkı tutarına ulaşılıncaya kadar (en fazla 10 hesap dönemi) %60 indirimli oranda kurumlar vergisi ödeyebilir.

İhracat yapan şirketler için özel bir indirim var mı?

Evet. Münhasıran ihracattan elde edilen kazançlara 5 puan indirimli kurumlar vergisi oranı (genel orandan düşük, örneğin %25 yerine %20) uygulanır.

Resmi Kaynaklar

• Mevzuat Bilgi Sistemi (mevzuat.gov.tr)
• Yargıtay Karar Arama (karararama.yargitay.gov.tr)
• UYAP Vatandaş Portalı (uyap.gov.tr)
• İstanbul Barosu
• T.C. Adalet Bakanlığı (adalet.gov.tr)
• Türkiye Barolar Birliği (barobirlik.org.tr)

Hazırlayan Avukat

Av. Bilal ALYAR

Marmara Üniversitesi Hukuk Fakültesi mezunu (2015). Aile hukuku, ceza hukuku, kripto para hukuku, bilişim hukuku, şirketler hukuku ve vergi hukuku alanlarında faaliyet göstermektedir.

Bu içerik yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır; somut hukuki görüş ya da avukat-müvekkil ilişkisi oluşturmaz. Her dosya kendine özgü koşullar içerdiğinden, hukuki süreçlerde avukattan hukuki destek alınması yararlı olabilir.

İletişim | Hakkımızda

Yukarıdaki kararlar yalnızca genel bilgilendirme amacıyla derlenmiş olup somut olaylarda sonuç; mükellefin defter-belge düzeninin gerçekliği, idarenin delil değerlendirmesi, vergi tekniği raporundaki tespitlerin somutluğu ve süreler gibi pek çok usul unsuruna göre değişebilmektedir. Tarh, ceza veya ödeme emri işlemleri ile karşılaşan mükelleflerin yetkili bir vergi hukuku avukatına başvurarak süre kaçırmadan hukuki destek almaları önerilir.

Uzman Vergi Avukatı Desteği

• İstanbul vergi avukatı
• Vergi davası avukatı
• İzmir vergi avukatı
• Kartal vergi avukatı
• Antalya vergi avukatı