Veraset ve İntikal Vergisi Hukuku — Miras ve Bağış Vergilemesi (2026)
7338 sayılı Kanun kapsamında miras yoluyla veya bağış yoluyla intikal eden malvarlığında veraset-intikal vergisi tarh ve tahakkuk uyuşmazlıklarında hukuki süreç yönetimi sağlanmaktadır.
İlgili Mevzuat
Bu alanda uygulanan başlıca resmi mevzuat aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Tablo yalnızca yürürlükteki kanun maddelerine atıf yapar; herhangi bir mahkeme kararı içermez.
Süreç Akış Şeması
Mağdurun başvurusundan itibaren izlenebilecek genel süreç adımları aşağıdaki gibidir. Her vakada adımların sırası ve içeriği farklılık gösterebilir.
[1]
↓
[2]
↓
[3]
↓
[4]
↓
[5]
↓
[6]
↓
[7]
Veraset Süreç Yönetimi
7338 sayılı Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu kapsamında miras yoluyla veya ivazsız intikal eden mal ve haklar üzerinde tarh edilen vergi; beyanname süresi, istisna tutarları, mirasın reddi (TMK m.605) ve değer tespiti boyutlarıyla uyuşmazlık konusu olur.Sıkça Sorulan Sorular
Veraset ve intikal vergisi beyannamesi ne kadar sürede verilir?
Ölüm Türkiye’de gerçekleşmişse mirasçılar Türkiye’de iseler 4 ay, yurtdışında iseler 6 ay; ölüm yurtdışında ise 6/8 ay sürelerde beyan verilir (m.9).
Hangi mallar veraset vergisinden istisnadır?
M.4 uyarınca ev eşyası, kişisel kullanım eşyaları, vakıf mallarına intikal ve aileye bağlı yardım sandıklarından yapılan ödemeler istisna kapsamındadır.
Mirasın reddi vergi mükellefiyetini ortadan kaldırır mı?
TMK m.605-617 kapsamında yapılan mirasın reddi, ilgili mirasçı yönünden veraset vergisi mükellefiyetini doğurmaz.
Taşınmaz değeri nasıl tespit edilir?
Emlak vergisi değeri esas alınır; ancak idare emsal değerleme yapabilir, mahkemede bilirkişi raporu ile gerçek değer tespit edilir.
Beyan süresi kaçırıldığında ne olur?
VUK m.30 ve m.341 kapsamında re’sen tarhiyat ve vergi ziyaı cezası uygulanır; pişmanlık (VUK m.371) henüz idarece tespit edilmeden kullanılabilir.
Vergi taksitlendirilebilir mi?
7338 m.19 kapsamında 3 yıl içinde her yıl Mayıs ve Kasım taksitleri olmak üzere 6 eşit taksitle ödenebilir.
Sigorta tazminatı veraset vergisine tabi mi?
Hayat sigortası tazminatları belirli şartlarla istisna kapsamında değerlendirilebilir; özelge görüşü dosya bazında alınmalıdır.
Yurt dışındaki malvarlığı beyana dahil edilir mi?
Türk vatandaşı mirasbırakanın yurt dışındaki tüm malvarlığı beyana dahildir; çifte vergilendirmeyi önleyici anlaşma hükümleri dikkate alınır.
İlgili Hukuki Konular
Bilgilendirme: Bu sayfa genel bilgilendirme amaçlıdır ve hukuk bürosu-müvekkil ilişkisi kurmaz. Somut bir hukuki sorununuz için doğrudan iletişime geçmeniz önerilir. Türkiye Barolar Birliği Meslek Kuralları gereği herhangi bir sonuç vaadi içermez.
Tereke Tespiti, Değerleme ve Beyan Süreleri
7338 sayılı Kanun m.10 kapsamında veraset vergisi matrahı, intikal eden malın “vergi değeri” üzerinden hesaplanır. Taşınmazlarda emlak vergisi değeri esas alınmakla birlikte, idare emsal değerleme yapma yetkisine sahiptir; bu durumda mahkemede HMK m.266 vd. kapsamında bilirkişi raporu ile gerçek değer tespiti istenebilir. Beyan süresi kaçırıldığında VUK m.30 re’sen tarhiyat ve VUK m.341 vergi ziyaı cezası riski doğar; ancak idarece tespit yapılmadan önce VUK m.371 kapsamında pişmanlık talebi ile cezasız beyan mümkündür. Yurt dışında bulunan mirasçılar için beyan süresi 6 aya, mirasbırakanın yurt dışında ölmesi halinde 8 aya kadar uzatılabilir (m.9).
Mirasın Reddi, Hükmen Ret ve Vergi Mükellefiyeti
TMK m.605 vd. kapsamında üç ay içinde sulh hukuk mahkemesine başvurarak yapılan mirasın reddi, ret beyanını yapan mirasçı yönünden veraset vergisi mükellefiyetini ortadan kaldırır. TMK m.605/2 kapsamında “terekenin ödemeden aczi açıkça belli ise miras reddedilmiş sayılır” (hükmen ret) düzenlemesi, idarenin tarhiyatına karşı önemli bir savunma aracıdır. Mirasçıların bir kısmının mirası reddetmesi halinde, reddeden hisse diğer mirasçılara intikal etmiş sayılır ve vergi matrahı bu çerçevede yeniden hesaplanır.
Sigorta Tazminatı, Vakıf Bağışı ve İstisnalar
7338 sayılı Kanun m.4 kapsamında çocuk parası, ölüm yardımı, kamu kurumu çalışanlarına ödenen tazminatlar, ailenin toplanma yardımları, vakıflara ve kamu yararına çalışan derneklere yapılan bağışlar veraset ve intikal vergisinden istisnadır. Hayat sigortası tazminatları ise belirli şartlar altında istisna kapsamında değerlendirilir; özelge görüşü ile dosya bazında durum tespiti yapılması önerilir.
Vergi hukuku, vergi davası, vergi cezaları ve uzlaşma süreçlerine ilişkin genel çerçeve için ana rehberimiz Vergi Hukuku Rehberi sayfasını inceleyebilirsiniz.
Veraset ve İntikal Vergisi Beyannamesi Nasıl Verilir? (2026)
Miras veya bağış yoluyla mal edinen kişiler, veraset ve intikal vergisi beyannamesi vermekle yükümlüdür. Beyanname, mirasçının/ilgili kişinin ikametgâhının bağlı olduğu vergi dairesine verilir. Genel çerçeve için vergi hukuku rehberimize bakabilirsiniz.
Beyan Süreleri
- Ölüm Türkiye’de, mükellef Türkiye’de ise: kural olarak ölümü izleyen 4 ay içinde
- Ölüm yurt dışında, mükellef Türkiye’de ise: farklı (daha uzun) süreler uygulanır
- İvazsız (bağış) intikallerde: malın hukuken iktisap edildiği tarihi izleyen 1 ay içinde
İstisna Tutarları ve Tarife
Vergi, intikal eden servet unsurlarının değeri üzerinden artan oranlı tarifeye göre hesaplanır. Veraset yoluyla intikallerde oranlar, ivazsız intikallere göre daha düşüktür. Eş ve çocuklar için tanınan istisna tutarları her yıl yeniden değerleme oranında güncellenir; 2026 için güncel tutarlar resmi düzenlemelerle belirlenir.
Verginin Ödenmesi
Tahakkuk eden vergi, kanunda öngörülen şekilde yıllara yayılı taksitlerle (uygulamada genellikle Mayıs ve Kasım dönemlerinde) ödenir. Tapu ve banka işlemlerinde ilişik kesme belgesi için verginin ödenmiş ya da güvenceye bağlanmış olması aranır.
Sık Sorulan Sorular
Veraset ve intikal vergisi beyannamesi ne zaman verilir?
Ölüm Türkiye’de gerçekleşmiş ve mükellef Türkiye’de ise beyanname kural olarak ölüm tarihini izleyen dört ay içinde verilir. Yurt dışı unsurları bulunan hallerde süreler farklılaşabilir.
Veraset ve intikal vergisi oranı nedir?
Vergi, intikal eden malın değeri üzerinden artan oranlı bir tarifeye göre hesaplanır; veraset yoluyla ve ivazsız (bağış) intikallerde tarifeler farklıdır. Oran ve istisna tutarları her yıl güncellenir.
Mirasta istisna tutarı var mı?
Evet; eş ve çocuklar için belirlenen istisna tutarları her yıl yeniden değerleme oranında güncellenir. İstisnayı aşan kısım vergiye tabidir.
Vergi nasıl ödenir?
Tahakkuk eden vergi, kanunda belirtilen yıllara yayılı taksitler halinde (genellikle Mayıs ve Kasım aylarında) ödenir.
Beyanname verilmezse ne olur?
Süresinde beyanname verilmemesi usulsüzlük ve vergi ziyaı cezalarına yol açabilir; ayrıca tapu ve banka işlemlerinde ilişik kesme sorunları doğar.