P2P Vergi Beyanı Rehberi 2026 — GVK 80, 82, 37 ve KDV Boyutu

Bu rehber, P2P Kripto Hukuku Pillar Rehberi kapsamında P2P kripto işlemlerinin vergi beyan sürecini ve hesaplama metodolojisini detaylı işler. P2P işlemleri vergi açısından üç farklı kategoride değerlendirilir: değer artışı kazancı, arızi kazanç ve ticari kazanç.

1. Vergi Türü Belirleme

Değer artışı kazancı (GVK m.80, 82): Bireysel ve seyrek P2P işlemleri
Arızi kazanç (GVK m.82): Düzenli olmayan ancak istisna sınırını aşan kazançlar
Ticari kazanç (GVK m.37): Sürekli, organize ve gelir elde etme amaçlı işlemler

2. Değer Artışı Kazancı Hesaplaması

GVK m.80/1-1 ve m.82 uyarınca menkul kıymet niteliğindeki varlıkların elden çıkarılmasından sağlanan kazanç değer artışı kazancıdır. Hesaplama: Satış Tutarı (TL) – Maliyet Tutarı (TL) – İşlem Komisyonları = Değer Artışı Kazancı. Yıllık istisna sınırı her yıl güncellenmektedir; istisnayı aşan kısım beyan edilir.

3. Sürekli ve Organize P2P (Ticari Kazanç)

Süreklilik, organizasyon, kar amacı ve müşteri portföyü kriterleri birlikte değerlendirildiğinde işlem ticari faaliyet niteliği kazanır. Bu durumda gerçek usul mükellefiyet tesis edilir; KDV beyanı (KDVK m.1), aylık veya üç aylık dönemsel beyan, basit usul muhasebe veya bilanço esası muhasebe tutma yükümlülüğü doğar.

4. KDV Boyutu

3065 sayılı KDV Kanunu m.1/1 uyarınca ticari faaliyet kapsamında yapılan teslim ve hizmetler KDV mükellefiyeti doğurur. P2P aracılık komisyonları KDV kapsamındadır. Saf kripto varlık değişimi MB ve GİB yorumlarında KDV dışı tutulmuştur; ancak ticari nitelikteki komisyon geliri KDV kapsamındadır.

5. Beyan Dönemleri

Bireysel değer artışı kazancı — yıllık beyan (Mart ayı)
Ticari kazanç gelir vergisi — yıllık beyan + geçici vergi (3 aylık)
KDV — aylık veya üç aylık dönemsel beyan
Damga vergisi — sözleşme bazlı işlemler için

6. Vergi İncelemesi ve Uzlaşma

P2P işlemlerinde vergi incelemesi başlatıldığında VUK m.359 (kaçakçılık) ve m.353 (özel usulsüzlük) hükümleri gündeme gelebilir. Mükellef VUK m.376 vergi ziyaı cezasında indirim, m.376/1-3 uzlaşma yolu ve 7440 sayılı yapılandırma kanunundan yararlanma haklarına sahiptir. Pişmanlık VUK m.371 ile cezadan kurtulma yolu da kullanılabilir.

7. Kayıt ve Belge Saklama

VUK m.253 uyarınca defter ve belgeler 5 yıl, ticari defterler 10 yıl saklanmak zorundadır. P2P işlemleri için P2P platform işlem geçmişi (PDF/CSV export), banka dekontları, KYC belgeleri, sözleşmeler ve karşı taraf bilgileri minimum 5 yıl saklanmalıdır.

8. Mevzuat ve Referanslar

193 sayılı GVK m.37 (ticari kazanç), m.80, 82 (değer artışı/arızi)
3065 sayılı KDV Kanunu m.1
213 sayılı VUK m.253, 359, 371, 376
5520 sayılı KVK m.6 (şirket kurumlar vergisi)
7440 sayılı Yapılandırma Kanunu

İlgili Çalışma alanı Rehberleri

Diğer Çalışma alanı Rehberleri 2026

Yeni Çalışma alanı Rehberleri (2026 Iter4)

Kripto Varlık Vergi Davalarında Emsal Kararlar

Danıştay 4. Daire, 2024/4049 E., 2025/3497 K. (29.05.2025) — kripto para konulu Danıştay vergi kararı. Karar
Danıştay 8. Daire, 2023/6323 E., 2024/2191 K. (05.04.2024) — kripto para konulu Danıştay kararı. Karar
Yargıtay 11. Hukuk Dairesi, 2025/3033 E., 2026/141 K. (14.01.2026) — kripto para, blockchain, kripto jeton hizmet kapsamı. Karar
Danıştay 13. Daire, 2021/4252 E., 2021/3189 K. (06.10.2021) — TCMB yönetmeliği yürütmeyi durdurma. Karar
Danıştay 10. Daire, 2021/3158 E., 2025/2777 K. (28.05.2025) — TCMB yönetmeliği esas karar. Karar

Bitcoin/Kripto Yargı Kararları — Doğrulanmış Bedesten/AYM Kararları 2026

Aşağıdaki kararlar Yargı MCP Bedesten Birleşik Arama (mevzuat.adalet.gov.tr/ictihat) ve AYM Karar Bilgi Bankası üzerinden gerçek belge ID’leri ile teyit edilmiştir.

📌 Landmark Karar İncelemeleri

Yargıtay HGK 2024/365 E., 2025/564 K. — Kripto Para Hukuk Genel Kurulu
Yargıtay 11. HD 2025/3033 E., 2026/141 K. — Kripto/Blockchain Marka İltibas
TCMB Kripto Yönetmelik İptal Davaları — Danıştay 10 karar kümesi

Yargıtay — “Bitcoin” Kararları (8 karar)

Yargıtay 9. HD E.2025/9552, K.2026/817 — 04.02.2026 — karar metni
Yargıtay 2. HD E.2024/9089, K.2025/6065 — 18.06.2025 — karar metni
Yargıtay 2. HD E.2024/8889, K.2025/4529 — 05.05.2025 — karar metni
Yargıtay 11. HD E.2024/3491, K.2025/1803 — 13.03.2025 — karar metni
Yargıtay 11. HD E.2024/2813, K.2025/1070 — 19.02.2025 — karar metni
Yargıtay 6. CD E.2022/15530, K.2024/11178 — 24.10.2024 — karar metni
Yargıtay 2. HD E.2024/4874, K.2024/6396 — 25.09.2024 — karar metni
Yargıtay 11. HD E.2023/3480, K.2024/5650 — 08.07.2024 — karar metni

Yargıtay — “Kripto Para” Kararları (6 karar)

Yargıtay 11. CD E.2025/4373, K.2026/1903 — 23.02.2026 — karar metni
Yargıtay 11. CD E.2025/4543, K.2026/1074 — 02.02.2026 — karar metni
Yargıtay 11. HD E.2025/3033, K.2026/141 — 14.01.2026 — karar metni
Yargıtay 11. CD E.2025/2512, K.2025/15028 — 24.11.2025 — karar metni
Yargıtay 11. CD E.2025/1315, K.2025/13352 — 20.10.2025 — karar metni
Yargıtay 11. CD E.2025/1336, K.2025/13318 — 20.10.2025 — karar metni

Yerel Mahkeme — Bitcoin (5 karar)

İstanbul Anadolu 9. ATM E.2025/1076, K.2025/887 — 19.12.2025 — karar metni
İstanbul 21. ATM E.2025/371, K.2025/838 — 27.11.2025 — karar metni
İzmir 3. ATM E.2021/159, K.2025/986 — 07.11.2025 — karar metni
İstanbul Anadolu 3. ATM E.2019/595, K.2025/866 — 04.11.2025 — karar metni
Kayseri 2. ATM E.2024/973, K.2025/911 — 28.10.2025 — karar metni

Veri Kaynağı: Yargı MCP Bedesten + AYM Karar Bilgi Bankası. Tarama: 03.05.2026. Hazırlayan: Av. Bilal Alyar — ALYAR Hukuk & Danışmanlık (İstanbul Barosu Sicil No: 54965).

→ Tüm Bilişim Hukuku Yargı Kararları Dizini

İlgili Hukuki Konular

Sıkça Sorulan Sorular

P2P kazançlarımı nasıl beyan etmeliyim?

Bireysel ve seyrek P2P işlemleri GVK m.80, 82 değer artışı kazancı olarak yıllık beyan döneminde (Mart ayı) bildirilir. Sürekli ve organize işlem ise GVK m.37 ticari kazanç hükümlerine tabi olur; yıllık beyan + 3 aylık geçici vergi + KDV beyanı yapılır.

P2P işlemim KDV kapsamında mı?

Saf kripto varlık değişimi MB ve GİB yorumlarında KDV dışı tutulmuştur. Ancak P2P aracılık komisyonu geliri KDV kapsamındadır. Ticari nitelikteki sürekli faaliyet KDVK m.1 uyarınca KDV mükellefiyet doğurur; aylık veya üç aylık dönemsel beyan zorunludur.

Vergi incelemesinde uzlaşma yolu var mı?

Evet. VUK m.376 vergi ziyaı cezasında indirim, m.376/1-3 uzlaşma yolu ve 7440 sayılı yapılandırma kanunu kullanılabilir. Pişmanlık VUK m.371 cezadan kurtulma yolu da mevcuttur. İncelemeden önce başvuru avantaj sağlar.

P2P kayıtlarımı ne kadar saklamalıyım?

VUK m.253 uyarınca defter ve belgeler 5 yıl, ticari defterler 10 yıl saklanmalıdır. P2P platform işlem geçmişi (PDF/CSV), banka dekontları, KYC belgeleri, sözleşmeler ve karşı taraf bilgileri minimum 5 yıl saklanmalıdır. MASAK incelemesi olasılığı için 8 yıl önerilir.

P2P beyanı yapmazsam ne olur?

VUK m.359 vergi kaçakçılığı suçu gündeme gelir; 18 aydan 3 yıla kadar hapis cezası ve vergi aslının yanı sıra 3 katı ceza uygulanır. m.353 özel usulsüzlük cezaları paralel uygulanır. MASAK bildirimi olasılığı vergi incelemesi tetikleyebilir.

Şirket olarak P2P beyan nasıl yapılır?

Tüzel kişi P2P faaliyeti KVK m.6 kurumlar vergisine tabidir (yıllık %25 oran). Aylık KDV beyanı, dönemsel geçici vergi, yıllık kurumlar vergisi beyannamesi, damga vergisi (sözleşme bazlı) ve gerekirse stopaj beyannamesi düzenlenir. Bilanço esası defter tutulması zorunludur.