30 Saniyede Özet
Konaklama vergisi, 7194 sayılı Kanun’un 9. maddesiyle 6802 sayılı Gider Vergileri Kanunu’na eklenen mükerrer 34. madde ile düzenlenmiştir ve 01.01.2023’ten itibaren uygulanmaktadır. Vergi, otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart, misafirhane, kamping gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ve bu hizmetle birlikte satılan diğer hizmetler (yeme-içme, aktivite, eğlence, spor, termal gibi) üzerinden alınır. Öğrenci yurtları, pansiyonları ve kamplarında konaklama vergisi uygulanmaz.
Verginin Konusu ve Mükellefi
Verginin mükellefi, konaklama tesisini işleten kişidir (tesis sahibi/işletmecisi), vergi yükümlüsü olarak tahsil edip beyan eder — nihai olarak konaklayan müşteriye yansıtılır. Konaklama tesisi bünyesinde sunulan ve konaklama hizmetiyle birlikte, aynı faturada veya aynı hesap kapsamında satılan diğer hizmetler (kahvaltı, yeme-içme, animasyon, spor, termal vb.) de matraha dahildir. Ancak bu hizmetler ayrıca fatura edilir ve konaklamadan bağımsız olarak sunulursa (örneğin geceleme hizmeti almayan bir kişi restorana geldiğinde), o kısım konaklama vergisine tabi olmaz.
Kimler Muaf?
Kanunun ilgili hükmüne göre öğrenci yurtları, pansiyonları ve kampları ile Gençlik ve Spor Bakanlığı ve bağlı kuruluşlarının düzenlediği bazı faaliyetler konaklama vergisinden istisnadır. Somut bir tesisin bu istisna kapsamına girip girmediği, tesisin ruhsat/işletme belgesi türüne göre değerlendirilmelidir.
Matrah ve Beyan
Matrah, KDV hariç bedeldir — yani konaklama vergisi KDV matrahına dahil edilmez, KDV de konaklama vergisi matrahına dahil edilmez; ikisi ayrı ayrı hesaplanır. Vergi, KDV beyannamesi verme süresi içinde (aylık) beyan edilip ödenir. Güncel oran, sık değişebildiğinden, işlem tarihindeki resmi tebliğ/mevzuattan teyit edilmelidir — burada sabit bir rakam verilmemesinin sebebi budur.
Sıkça Sorulan Sorular
Konaklama vergisi hangi tesislerde uygulanır?
Otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, misafirhane, kamping, dağ evi/yayla evi gibi geceleme hizmeti sunan tüm konaklama tesislerinde; öğrenci yurdu/pansiyonu/kampı hariçtir.
Konaklama vergisi KDV’ye dahil mi?
Hayır, ikisi ayrı ayrı hesaplanır — konaklama vergisi KDV matrahına, KDV de konaklama vergisi matrahına dahil edilmez.
Kahvaltı veya yeme-içme hizmeti ayrıca vergilendirilir mi?
Konaklamayla birlikte, aynı bedel kapsamında sunuluyorsa konaklama vergisi matrahına dahildir; konaklamadan bağımsız ayrıca satılıyorsa (örn. dışarıdan gelen müşteriye) dahil değildir.
Verginin güncel oranı nedir?
Oran zaman içinde değişebildiğinden, işlem tarihindeki resmi Hazine ve Maliye Bakanlığı tebliğinden teyit edilmelidir.
Konaklama vergisi matrahı, istisna kapsamı veya tarhiyatına itiraz mı düşünüyorsunuz? WhatsApp’tan yazabilirsiniz.