Dijital Hizmet Vergisi (DHV) — 7194 Sayılı Kanun Kapsamı
7194 sayılı Dijital Hizmet Vergisi Kanunu, dijital ortamda sağlanan reklam, içerik satışı ve aracılık hizmetleri üzerinden alınan özel bir vergi türüdür. Mükellef, dünya genelinde 750 milyon Euro ve Türkiye’de 20 milyon TL hasılat eşiklerini aşan dijital hizmet sağlayıcılardır. Vergi oranı %7,5 olup ilgili hasılat üzerinden aylık beyanname ile ödenir.
Tipik Mağdur Profilleri (Anonim Vakalar)
Aşağıda büromuza ulaşan başvurulardan hareketle hazırlanmış, kişisel veri içermeyen, anonim/hipotetik mağdur profilleri yer almaktadır. Bu profiller; benzer durumda olan kişilerin durumlarını hukuken nitelendirmelerine yardımcı olmak amacıyla paylaşılmıştır. Her vaka kendine özgü koşullara sahip olup, hukuki süreç müvekkilin somut delil ve durumuna göre şekillenir.
undefined
undefined
Hukuki nitelendirme: undefined
undefined
undefined
Hukuki nitelendirme: undefined
undefined
undefined
Hukuki nitelendirme: undefined
undefined
undefined
Hukuki nitelendirme: undefined
undefined
undefined
Hukuki nitelendirme: undefined
İlgili Mevzuat
Bu alanda uygulanan başlıca resmi mevzuat aşağıdaki tabloda gösterilmiştir. Tablo yalnızca yürürlükteki kanun maddelerine atıf yapar; herhangi bir mahkeme kararı içermez.
| Kanun No | Kanun Adı | İlgili Madde | Konu |
|---|---|---|---|
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
| undefined | undefined | undefined | undefined |
Süreç Akış Şeması
Mağdurun başvurusundan itibaren izlenebilecek genel süreç adımları aşağıdaki gibidir. Her vakada adımların sırası ve içeriği farklılık gösterebilir.
[1] undefined
undefined
↓
[2] undefined
undefined
↓
[3] undefined
undefined
↓
[4] undefined
undefined
↓
[5] undefined
undefined
↓
[6] undefined
undefined
↓
[7] undefined
undefined
DHV Mükellefiyetinin Sınırları
DHV; reklam, dijital içerik satışı ve dijital aracılık hizmetleri ile sınırlı olup; her dijital hizmet bu vergiye konu değildir. Bulut hizmetleri, SaaS abonelikleri ve aracılık dışı içerik satışları farklı değerlendirilmelidir. Hasılat hesaplamasında Türkiye kaynaklı kullanıcı kriteri belirleyicidir.Sıkça Sorulan Sorular
DHV oranı nedir?
%7,5’tur.
Eşik değerler nedir?
Dünya 750 milyon Euro, Türkiye 20 milyon TL${APO}dir.
Hangi hizmetler kapsamdadır?
Dijital reklam, dijital içerik satışı ve dijital aracılık hizmetleridir.
KDV ile çakışma var mı?
Bazı hizmetlerde KDV2 ve DHV birlikte söz konusu olabilir; uzman değerlendirmesi gereklidir.
Beyanname dönemi nedir?
Aylık olup takip eden ayın sonuna kadar verilir.
DHV mükellefiyeti nasıl açılır?
GİB e-Hizmetler üzerinden açılır.
Çifte vergilendirme riski var mı?
Bazı ülkelerle koordinasyon gerekir; OECD Pillar 1 süreci de izlenir.
DHV iptali için dava açılabilir mi?
Tarhiyatın tebliğinden 30 gün içinde dava açılabilir.
İlgili Hukuki Konular
Bilgilendirme: Bu sayfa genel bilgilendirme amaçlıdır ve avukat-müvekkil ilişkisi kurmaz. Somut bir hukuki sorununuz için doğrudan iletişime geçmeniz önerilir. Türkiye Barolar Birliği Meslek Kuralları gereği herhangi bir sonuç vaadi içermez.
DHV ve OECD Pillar 1 Süreci
OECD’in Pillar 1 kapsamında getirmeye çalıştığı küresel dijital vergileme rejimi, ulusal Dijital Hizmet Vergisi düzenlemeleriyle çakışma riski taşır. Türkiye, 7194 sayılı Kanun ile getirdiği DHV’yi Pillar 1 sürecine paralel olarak uygulamakta; çift vergilendirmenin önlenmesi için ÇVÖA’lar ve idari yorumlarla denge kurmaktadır. Mükellef, sınır ötesi gelirlerinde Pillar 1 ve DHV’nin birlikte değerlendirilmesini gerektiren karmaşık bir vergileme rejimine tabidir.
DHV Beyan Hatalarında Düzeltme
DHV beyannamesinde hatalı tutar bildirilmesi halinde mükellef, VUK m.116-126 düzeltme hükümleri çerçevesinde düzeltme talebi sunabilir. Eksik beyan tespit edilirse pişmanlık dilekçesi (VUK m.371) ile düzeltme yapılabilir. Aşırı bildirim halinde iade veya mahsup talebi mümkündür. KDV2 ile çakışan hizmet kalemleri için özel durum analizi gerekir; çift vergilendirme iddiaları idari aşamada düzeltme, kabul edilmemesi halinde dava yoluyla çözülür.
DHV İncelemesinde Belge Düzeni
DHV incelemelerinde Türkiye kaynaklı kullanıcı kriterinin nasıl ölçüldüğü kritik öneme sahiptir. IP adresleri, ödeme yöntemleri, fatura adresleri gibi göstergeler kullanılır. Mükellef, hesaplama metodolojisini gösteren detaylı dokümantasyonu hazır tutmalıdır.