30 Saniyede Özet
ÖTV (Özel Tüketim Vergisi), 4760 sayılı Kanun’a ekli dört listedeki mallar için bir defaya mahsus alınır. Araçlarda (“II sayılı liste”) vergi, aracın kayıt/tescile tabi ilk iktisabında (ilk satın alınmasında) doğar; matrah, hesaplanacak ÖTV hariç KDV matrahını oluşturan unsurlardan oluşur — yani araç bedeli, vade/fiyat farkı, faiz gibi satışla bağlantılı tüm menfaatler dahildir. ÖTV oranı, motor hacmi ve araç fiyat dilimine göre kademeli olarak (II) sayılı listede belirlenir ve sık sık Cumhurbaşkanı Kararı ile güncellenir — bu nedenle kesin oran için güncel liste kontrol edilmelidir, ikinci el araç satışında ÖTV tekrar alınmaz.
ÖTV Matrahı Nasıl Hesaplanır?
4760 sayılı Kanun m.11/3’e göre (II), (III) [B cetveli hariç] ve (IV) sayılı listelerdeki mallar için verginin matrahı, bunların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde, hesaplanacak ÖTV hariç, KDV matrahını oluşturan unsurlardan teşekkül eder. KDV Kanunu m.24’e göre bu unsurlara vade farkı, fiyat farkı, kur farkı, faiz, prim gibi gelirler ile “servis” ve benzer adlar altında sağlanan her türlü menfaat, hizmet ve değerler de dahildir.
Nihai fiyat hesabında sıra şöyledir: önce ÖTV hariç satış bedeli üzerinden ÖTV hesaplanır, ardından (ÖTV dahil) tutar üzerinden KDV hesaplanır. Yani KDV, ÖTV’nin üzerine eklenir — bu nedenle araç fiyatlarında ÖTV oranı yükseldikçe toplam vergi yükü orantısızca artar.
Güncel Yargı Kararı: Aksesuar Bedelleri ÖTV Matrahına Girer mi?
Danıştay 7. Dairesi’nin 25.12.2025 tarihli, E.2024/7 K.2025/4444 sayılı kararında, bazı bayilerin araç satışı sırasında aksesuar, boya koruma, kuaför, ek garanti gibi hizmetleri ayrı faturalandırarak ÖTV matrahı dışında tuttuğu tespit edilmiş ve bu uygulamanın hukuka aykırılığı tartışılmıştır. Daire, ilgili Tebliğ hükmünün 4760 sayılı Kanun’a aykırı olmadığına karar vermiştir: araç tesliminden önce, aynı satıcıdan alınan aksesuar/boya koruma/kuaför/ek garanti bedelleri ÖTV matrahına dahildir; ancak bu hizmetler teslimden sonra satın alınırsa (muvazaa olmamak kaydıyla) matraha dahil edilmez. Karar, araç alırken bayiden ek hizmet/aksesuar satın alma zamanlamasının toplam ÖTV yükünü doğrudan etkilediğini göstermektedir (bir üye hakim ise bu ayrımın rekabeti bozduğu gerekçesiyle karşı oy kullanmıştır).
ÖTV hesabı veya tarhiyatına ilişkin uyuşmazlığınız için ön değerlendirme isterseniz WhatsApp’tan yazabilirsiniz.
Sıkça Sorulan Sorular
ÖTV oranı sabit mi?
Hayır — araçlarda motor hacmi ve fiyat dilimine göre kademeli oranlar uygulanır, bu oranlar Cumhurbaşkanı Kararı ile sık sık değiştirilebilir; güncel oran için (II) sayılı listenin o anki hâline bakılmalıdır.
İkinci el araç alırken ÖTV ödenir mi?
Hayır — ÖTV yalnızca aracın İLK iktisabında (ilk kayıt/tescilinde) bir defaya mahsus alınır, sonraki el değişimlerinde tekrar alınmaz.
KDV, ÖTV’den önce mi sonra mı hesaplanır?
ÖTV önce hesaplanır, KDV ise ÖTV dahil tutar üzerinden hesaplanır — yani KDV, ÖTV’nin üzerine binmiş olur.
Bayiden alınan aksesuar ÖTV’yi artırır mı?
Araç tesliminden önce aynı bayiden alınan aksesuar/ek hizmet bedelleri ÖTV matrahına dahil edilir; teslimden sonra alınırsa dahil edilmez.
ÖTV’ye itiraz nasıl yapılır?
Tarhiyata karşı süresi içinde uzlaşma talep edilebilir veya vergi mahkemesinde dava açılabilir; süre kaçırılmamalıdır.